Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội
Số hiệu | 26-TC/CTN | Ngày ban hành | 19/12/1980 |
Loại văn bản | Thông tư | Ngày có hiệu lực | 19/12/1980 |
Nguồn thu thập | Ngày đăng công báo | ||
Ban hành bởi | |||
Cơ quan: | Bộ Tài chính | Tên/Chức vụ người ký | Đào Thiện Thi / Thứ trưởng thường trực |
Phạm vi: | Toàn quốc | Trạng thái | Còn hiệu lực |
Lý do hết hiệu lực: | Ngày hết hiệu lực |
Tóm tắt
Công văn 50626/CTHN-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế TP Hà Nội vào ngày 19 tháng 10 năm 2022, nhằm mục tiêu hướng dẫn về chính sách thuế đối với các khoản tiền tài trợ nhận từ nước ngoài. Văn bản này đặc biệt tập trung vào việc giải quyết vướng mắc của Công ty TNHH Diossoft liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Phạm vi điều chỉnh của công văn bao gồm các quy định về việc kê khai và nộp thuế đối với các khoản tài trợ, thưởng doanh số và các khoản thu nhập khác từ tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đối tượng áp dụng là các doanh nghiệp, đặc biệt là Công ty TNHH Diossoft trong trường hợp cụ thể này.
Công văn được cấu trúc với các nội dung chính như sau:
- Giới thiệu về các quy định liên quan đến thuế GTGT và TNDN.
- Hướng dẫn cụ thể về việc kê khai và nộp thuế đối với các khoản tài trợ.
- Thông tin về các trường hợp miễn thuế và cách xác định thu nhập chịu thuế.
Các điểm mới trong công văn bao gồm việc làm rõ các quy định về việc không phải kê khai thuế đối với khoản tiền tài trợ, cũng như quy định về việc kê khai thuế đối với các dịch vụ thực hiện cho tổ chức, cá nhân. Công văn có hiệu lực ngay sau khi ban hành và yêu cầu các doanh nghiệp thực hiện đúng theo các quy định đã nêu.
TỔNG CỤC THUẾ |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM |
Số: 50626/CTHN-TTHT |
Hà Nội, ngày 19 tháng 10 năm 2022 |
Kính gửi: Công ty TNHH Diossoft
(Đ/c: D28-18, KĐT Geleximco, đường Lê Trọng Tấn, P. Dương Nội, Q. Hà Đông,
TP Hà Nội;
MST: 0108577071)
Trả lời công văn số 10/2022/CV ngày 05/10/2022 của Công ty TNHH Diossoft vướng mắc về chính sách thuế GTGT đối với khoản thưởng doanh số, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Khoản 1 Điều 5 hướng dẫn trường hợp không phải kê khai nộp thuế như sau:
“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
…”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 219/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Tại Khoản 15 Điều 7 quy định thu nhập khác:
“15. Quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật; thu nhập nhận được bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn tài trợ; thu nhập nhận được từ các khoản hỗ trợ tiếp thị hỗ trợ chi phí chiết khấu thanh toán, thưởng khuyến mại và các khoản hỗ trợ khác. Các khoản thu nhập nhận được bằng hiện vật thì giá trị của hiện vật được xác định bằng giá trị của hàng hóa, dịch vụ tương đương tại thời điểm nhận.”
+ Tại Khoản 7 Điều 8 quy định thu nhập được miễn thuế như sau:
“7. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật; từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng không đúng mục đích các khoản tài trợ trên thì tổ chức nhận tài trợ phải tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên phần sử dụng sai mục đích trong kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại Khoản này phải được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán thống kê.”
Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp công ty nhận được khoản tiền thu về tài trợ theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì thuộc trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế, lập chứng từ thu tiền theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền tài trợ của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.
Khoản tiền tài trợ công ty nhận được từ công ty đối tác ở nước ngoài nếu không thuộc trường hợp thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Khoản 7 Điều 8 Thông tư 78/2014/TT-BTC thi được xác định là thu nhập khác theo quy định tại Khoản 15 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC nêu trên. Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác.
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trường hợp Công ty có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Diossoft được biết và thực hiện./.
|
KT. CỤC TRƯỞNG |
flowchart LR A[Văn bản hiện tại
Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]-->VBHD[Văn bản hướng dẫn ] A-->VBSDBS[VB sửa đổi bổ sung ] A-->VBDC[Văn bản đính chính ] A-->VBTT[Văn bản thay thế ] A-->VBHN[Văn bản hợp nhất ] A-->VBLQ[Văn bản liên quan ] VBDHD[Văn bản được hướng dẫn ]-->A VBDSDBS[VB được sửa đổi bổ sung ]-->A VBDDC[Văn bản được đính chính ]-->A VBDTT[Văn bản được thay thế ]-->A VBDCC[Văn bản được căn cứ ]-->A VBDTC[Văn bản được dẫn chiếu
]-->A VBDHN[Văn bản được hợp nhất ]-->A click VBDHD callback "đây là những văn bản ban hành trước, có hiệu lực pháp lý cao hơn [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội] & được hướng dẫn bởi [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBDSDBS callback "đây là những văn bản ban hành trước, được sửa đổi bổ sung bởi [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBDDC callback "đây là những văn bản ban hành trước, được đính chính các sai sót (căn cứ ban hành, thể thức, kỹ thuật trình bày...) bởi [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBDTT callback "đây là những văn bản ban hành trước, được thay thế bởi [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBDCC callback "đây là những văn bản ban hành trước, có hiệu lực pháp lý cao hơn, được sử dụng làm căn cứ để ban hành, [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBDTC callback "đây là những văn bản ban hành trước, trong nội dung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội] có quy định dẫn chiếu đến điều khoản hoặc nhắc đến những văn bản này" click VBDHN callback "những văn bản này được hợp nhất bởi [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBHD callback "đây là những văn bản ban hành sau, có hiệu lực pháp lý thấp hơn, để hướng dẫn hoặc quy định chi tiết nội dung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBSDBS callback "đây là những văn bản ban hành sau, sửa đổi bổ sung một số nội dung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBDC callback "đây là những văn bản ban hành sau, nhằm đính chính các sai sót (căn cứ ban hành, thể thức, kỹ thuật trình bày...) của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBTT callback "đây là những văn bản ban hành sau, nhằm thay thế, bãi bỏ toàn bộ nội dung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBHN callback "đây là những văn bản ban hành sau, hợp nhất nội dung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội] và những văn bản sửa đổi bổ sung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]" click VBLQ callback "đây là những văn bản liên quan đến nội dung của [Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội]"
Ngày | Trạng thái | Văn bản nguồn | Phần hết hiệu lực |
---|---|---|---|
19/12/1980 | Văn bản được ban hành | Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội | |
19/12/1980 | Văn bản có hiệu lực | Công văn 50626/CTHN-TTHT 2022 chính sách thuế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài Cục Thuế Hà Nội |
Danh sách Tải về
Định dạng | Tập tin | Link download |
---|---|---|
|
26.TC.CTN.doc |