Giảm trừ gia cảnh là một trong những quyền lợi quan trọng khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Nhiều người có con đang học đại học quan tâm không biết có được tính giảm trừ hay không. Bên cạnh điều kiện về thu nhập của người phụ thuộc, mức giảm trừ cụ thể cũng là thông tin cần nắm rõ để đảm bảo kê khai đúng quy định.
1. Con đang học đại học có được tính giảm trừ gia cảnh không?
Điểm d.1.3 khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định:
Điều 9. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
...
d) Người phụ thuộc bao gồm:
...
d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
...
Pháp luật hiện hành cho phép người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh đối với con đang học đại học, miễn là con đáp ứng hai điều kiện như đang theo học đúng cấp bậc đào tạo (cao đẳng, đại học...) và không có thu nhập, hoặc nếu có thì thu nhập trung bình mỗi tháng không vượt quá 1 triệu đồng từ mọi nguồn.
Việc không phân biệt con học ở Việt Nam hay nước ngoài cho thấy chính sách thuế có tính bao quát, hướng đến bảo vệ quyền lợi cho người nộp thuế nuôi con ăn học, bất kể trong hay ngoài nước. Tuy nhiên, người nộp thuế cần lưu ý ngoài việc thỏa điều kiện về thu nhập, phải chuẩn bị hồ sơ chứng minh rõ ràng tình trạng học tập của con để cơ quan thuế chấp thuận khi quyết toán.
Nếu con đang học đại học nhưng có thu nhập (ví dụ: làm thêm, kinh doanh online…) vượt mức quy định, thì sẽ không được tính là người phụ thuộc và không được giảm trừ gia cảnh cho trường hợp đó.
Tình huống giả định:
Anh Minh vẫn được giảm trừ gia cảnh cho con đang học đại học tại Úc
Anh Nguyễn Văn Minh (TP.HCM) có con gái là Nguyễn Thảo Trang, hiện đang theo học năm thứ hai tại một trường đại học ở Sydney, Úc. Trong năm 2024, anh Minh làm việc tại một công ty truyền thông với tổng thu nhập chịu thuế khá cao nên cần làm quyết toán thuế vào đầu năm 2025.
Khi khai người phụ thuộc là con gái đang học ở nước ngoài, anh Minh cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh như bản sao hộ chiếu, xác nhận sinh viên của trường đại học tại Úc và giấy tờ chứng minh con không có thu nhập (hoặc thu nhập dưới 1 triệu đồng/tháng nếu có). Sau khi xem xét hồ sơ, cơ quan thuế chấp thuận cho anh được giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là con gái.
Việc anh Minh chuẩn bị đúng và đủ giấy tờ, cũng như nắm rõ quy định về điều kiện thu nhập người phụ thuộc, giúp anh được khấu trừ 4,4 triệu đồng mỗi tháng khỏi thu nhập chịu thuế, qua đó giảm số tiền thuế phải nộp đáng kể.
(Tình huống trên đây là tình huống không có thật, chỉ mang tính chất tham khảo)
2. Mức giảm trừ gia cảnh với người phụ thuộc là bao nhiêu?
Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định:
Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14
Điều 1. Mức giảm trừ gia cảnh
Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:
1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
Giảm trừ gia cảnh là một khoản được trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập cá nhân, nhằm bảo đảm người nộp thuế có điều kiện tài chính hợp lý khi nuôi dưỡng người thân. Mức giảm trừ được chia thành hai phần một là cho bản thân người nộp thuế (11 triệu đồng/tháng) và hai là cho mỗi người phụ thuộc (4,4 triệu đồng/tháng).
Người phụ thuộc có thể là con cái, cha mẹ, vợ/chồng không có thu nhập hoặc thu nhập thấp hơn mức quy định. Với trường hợp con đang học đại học – dù trong nước hay nước ngoài – nếu đáp ứng điều kiện không có thu nhập hoặc thu nhập dưới 1 triệu đồng/tháng, thì cha mẹ sẽ được hưởng khoản giảm trừ 4,4 triệu đồng mỗi tháng cho người con đó.
Khoản giảm trừ này được trừ trực tiếp vào phần thu nhập chịu thuế. Nghĩa là nếu người nộp thuế có một con đủ điều kiện là người phụ thuộc, thì mỗi năm sẽ được trừ 52,8 triệu đồng (4,4 triệu x 12 tháng) khỏi thu nhập trước khi tính thuế. Với những người có thu nhập cao, đây là con số đáng kể, giúp giảm số tiền thuế phải nộp đáng kể.
Để được hưởng mức giảm trừ này, ngoài việc con phải đủ điều kiện theo quy định, thì người nộp thuế phải làm thủ tục đăng ký người phụ thuộc tại cơ quan thuế theo đúng thời hạn và hướng dẫn cụ thể.
Tình huống giả định:
Chị Hà được giảm 4,4 triệu đồng/tháng khi khai con trai là người phụ thuộc
Chị Trần Thị Hà (quận Bình Thạnh, TP.HCM) làm việc trong lĩnh vực kiểm toán với mức thu nhập ổn định, thuộc diện phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân hằng năm. Con trai chị, Nguyễn Hoàng Phúc, hiện đang học năm nhất tại Trường Đại học RMIT Việt Nam. Trong năm vừa qua, Phúc không đi làm thêm và không có nguồn thu nhập nào.
Khi quyết toán thuế, chị Hà nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc và bổ sung thêm bản sao thẻ sinh viên, giấy xác nhận đang học tập tại trường. Sau khi kiểm tra hồ sơ, cơ quan thuế xác nhận con trai chị Hà đủ điều kiện là người phụ thuộc và áp dụng mức giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng trong suốt năm tính thuế.
Nhờ đó, chị Hà được giảm tổng cộng 52,8 triệu đồng khỏi thu nhập chịu thuế trong năm, giúp giảm số thuế phải nộp đáng kể so với năm trước.
(Tình huống trên đây là tình huống không có thật, chỉ mang tính chất tham khảo)
3. Kết luận
Người có con đang học đại học vẫn được giảm trừ gia cảnh nếu con không có thu nhập hoặc thu nhập dưới 1 triệu đồng mỗi tháng. Mức giảm trừ hiện nay đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng, giúp giảm đáng kể thu nhập chịu thuế khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
