Văn bản Biểu mẫu Bài viết

Tên văn bản

Tên biểu mẫu

Tên bài viết

MẪU KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHI TIẾT

Tên mẫu	MẪU KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHI TIẾT
Lĩnh vực	Thuế - Kế Toán - Kiểm Toán
Cơ sở pháp lý	Trích từ phụ lục hoặc dựa theo hướng dẫn từ văn bản pháp luật: Quyết định 1925/QĐ-KTNN
Mô tả	Mẫu kế hoạch kiểm toán chi tiết được xây dựng theo Quyết định 1925/QĐ-KTNN, nhằm xác định mục tiêu, phạm vi, phương pháp và thời gian thực hiện kiểm toán. Biểu mẫu này giúp đảm bảo quy trình kiểm toán diễn ra hiệu quả, minh bạch, đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính và nâng cao trách nhiệm trong công tác kiểm toán.
Trường hợp sử dụng Dùng trong trường hợp nào?	1. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho đơn vị được kiểm toán. 2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị. 3. Xác định mục tiêu kiểm toán phù hợp với nội dung kiểm toán tại đơn vị. 4. Đánh giá rủi ro và xác định nội dung kiểm toán trọng yếu. 5. Kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo tài chính của đơn vị. 6. Lập phụ lục trình bày các nội dung kiểm toán chi tiết. 7. Lập danh sách các đơn vị trực thuộc để kiểm toán. 8. Phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên trong Tổ kiểm toán. 9. Triển khai các phương pháp, thủ tục kiểm toán áp dụng cho nội dung trọng yếu. 10. Xác định thời gian thực hiện kiểm toán tại đơn vị. 11. Thực hiện đánh giá rủi ro kiểm soát dựa trên thông tin thu thập được. 12. Ghi nhận các nội dung không tiến hành kiểm toán và lý do. 13. Phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết bởi Trưởng Đoàn kiểm toán. 14. Lập kế hoạch kiểm tra đối chiếu cho các đơn vị bên thứ ba nếu cần. 15. Quản lý và bảo quản hồ sơ kiểm toán theo quy định của KTNN.
Cơ quan tiếp nhận Nộp tại đâu?	Không xác định.

Nội dung

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHI TIẾT
TẠI … (tên đơn vị được kiểm toán) (3)

Căn cứ Kế hoạch số…/KH-CN (KV) ngày…/…/… về kiểm toán… (ghi tên đoàn kiểm toán) đã được phê duyệt, Tổ kiểm toán …..(ghi tên tổ kiểm toán) lập Kế hoạch kiểm toán chi tiết như sau:
I. THÔNG TIN VỀ CHỦ ĐỀ KIỂM TOÁN 
1. Thông tin cơ bản về chủ đề kiểm toán (Chi tiết tại Phụ lục số 03/KHKTCT-HĐ).
2. Thông tin về Hệ thống kiểm soát nội bộ (Chi tiết tại Phụ lục số 04/KHKTCT-HĐ).
II. MỤC TIÊU KIỂM TOÁN
Căn cứ vào mục tiêu kiểm toán cụ thể tại KHKT tổng quát và tình hình thực tế tại đơn vị để xác định mục tiêu kiểm toán có liên quan đến nội dung kiểm toán tại đơn vị cho phù hợp.
III. ĐÁNH GIÁ RỦI RO VÀ XÁC ĐỊNH TRỌNG YẾU
Trên cơ sở CMKTNN số 100 - Những nguyên tắc cơ bản trong hoạt động kiểm toán của KTNN, CMKTNN 300 - Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán hoạt động, CMKTNN 3000 - Hướng dẫn kiểm toán hoạt động, Quy trình kiểm toán của KTNN, Hướng dẫn kiểm toán hoạt động, các CMKTNN và hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ có liên quan của KTNN và kết quả phân tích, đánh giá các thông tin thu thập được để đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu nhằm xác định mục tiêu cụ thể của cuộc kiểm toán và các nội dung kiểm toán trọng yếu.
Căn cứ kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng tại phần Kết luận Mục II Phụ lục số 03/KHKTCT-HĐ và đánh giá rủi ro kiểm soát tại phần Kết luận Mục II Phụ lục số 04/KHKTCT-HĐ, kết hợp lại theo ma trận rủi ro để xác định mức độ rủi ro của các nội dung, vấn đề có rủi ro như sau:
- Các nội dung, vấn đề có rủi ro ở mức cao: (nêu tên nội dung, vấn đề hoặc nhóm nội dung, vấn đề có rủi ro cao).
- Các nội dung, vấn đề có rủi ro ở mức trung bình: (nêu tên nội dung, vấn đề hoặc nhóm nội dung, vấn đề có rủi ro trung bình).
Lưu ý: Nếu cuộc kiểm toán có nội dung kiểm toán tài chính thì thực hiện đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu, xác định mức trọng yếu đối với nội dung kiểm toán tài chính theo Mẫu số 02/HSKT-KTNN - Kế hoạch kiểm toán chi tiết ban hành kèm theo Quyết định số 01/2020/QĐ-KTNN của KTNN.
IV. NỘI DUNG, TIÊU CHÍ, PHƯƠNG PHÁP, THỦ TỤC KIỂM TOÁN
1. Nội dung, tiêu chí kiểm toán
1.1. Nội dung trọng yếu
Căn cứ vào nội dung, tiêu chí kiểm toán tại KHKT tổng quát và tình hình thực tế tại đơn vị để xác định nội dung kiểm toán trọng yếu, tiêu chí kiểm toán có liên quan đến hoạt động của đơn vị cho phù hợp.
- Nội dung 1:
+ Tiêu chí kiểm toán 1.1:
+ Tiêu chí kiểm toán 1.2:
...
- Nội dung 2:
...
1.2. Nội dung kiểm toán khác (nếu có)
Căn cứ KHKT tổng quát, phần này trình bày khái quát ngắn gọn các nội dung kiểm toán khác có liên quan đến hoạt động của đơn vị.
2. Phương pháp, thủ tục kiểm toán
2.1. Đối với nội dung trọng yếu
Áp dụng các phương pháp thu thập bằng chứng cụ thể (chi tiết theo Phụ lục số 05/KHKTCT-HĐ). 
2.2. Đối với các nội dung khác
Nêu tên các phương pháp, thủ tục kiểm toán được áp dụng.
V. PHẠM VI VÀ GIỚI HẠN KIỂM TOÁN
1. Phạm vi kiểm toán
1.1. Thời kỳ được kiểm toán (Giai đoạn được kiểm toán và các thời kỳ trước sau có liên quan).
1.2. Đơn vị được kiểm toán 
Lưu ý: Lập theo Phụ lục số 01/KHKTCT-HĐ.
1.3. Các đơn vị dự kiến được kiểm tra hoặc đối chiếu - nếu có 
Lưu ý: Lập theo Phụ lục số 02/KHKTCT-HĐ. Các đơn vị liên quan cần kiểm tra (hoặc đối chiếu) phải nêu rõ phạm vi, nội dung kiểm tra hoặc đối chiếu và lý do chọn đơn vị). Trường hợp khi lập KHKT chi tiết, Tổ kiểm toán chưa chọn ngay được đơn vị được kiểm tra, đối chiếu thì phải căn cứ vào thời gian, nhân lực để xác định cho phù hợp (bảo đảm bố trí đủ thời gian đối chiếu cần thiết). Sau khi nghiên cứu, phân tích hồ sơ, Tổ kiểm toán xác định cụ thể đơn vị kiểm tra, đối chiếu, lập Phụ lục Kế hoạch kiểm tra, đối chiếu kèm theo trình Trưởng đoàn phê duyệt và báo cáo Kiểm toán trưởng, Lãnh đạo KTNN phụ trách trước khi thực hiện, đồng thời gửi các Vụ chức năng theo quy định (riêng đối với việc kiểm tra đối chiếu thuế với người nộp thuế Kiểm toán trưởng phải có Công văn gửi kế hoạch kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế cho UBND tỉnh, thành phố, hoặc UBND huyện, thị xã để phối hợp).
2. Giới hạn kiểm toán
Nêu rõ những lĩnh vực, nội dung không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra; lý do những lĩnh vực, nội dung không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra; chỉ giới hạn những lĩnh vực, nội dung không tiến hành kiểm toán hoặc kiểm tra bởi lý do khách quan.
VI. ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI HẠN KIỂM TOÁN
1. Địa điểm kiểm toán
2. Thời hạn kiểm toán
VII. PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ 
Trong quá trình thực hiện nếu có thay đổi KHKT chi tiết phải được sự đồng ý bằng văn bản của cấp có thẩm quyền theo quy định hiện hành của KTNN./.

Phê duyệt của Trưởng Đoàn kiểm toán: ..............................................................

CÁC ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN

I. KIỂM TOÁN TỔNG HỢP (nếu có)
1. 
2.
…
II. KIỂM TOÁN CHI TIẾT 
1. Các đơn vị trực thuộc được kiểm toán (nếu có)
- ...
2. ... (nếu có)
-

Ghi chú: Trường hợp cần thiết phải kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế khi kiểm toán tại cơ quan thuế, hải quan: (i) Trường hợp khi lập KHKT chi tiết có đủ thông tin để chọn ngay được đơn vị đối chiếu thì lập theo Phụ lục này kèm theo (không phải lập Tờ trình theo Mẫu 06/HSKT-KTNN ban hành kèm theo Quyết định số 01/2020/QĐ-KTNN); (ii) Trường hợp khi lập KHKT chi tiết chưa có đủ thông tin để chọn ngay được đơn vị đối chiếu thì khi triển khai tại đơn vị Tổ trưởng tổ kiểm toán lập Kế hoạch kiểm tra, đối chiếu (theo mẫu tại Phụ lục này) và lập công văn trình Trưởng đoàn kiểm toán phê duyệt và báo cáo Kiểm toán trưởng, Lãnh đạo KTNN phụ trách trước khi thực hiện.

PHỤ LỤC THÔNG TIN CƠ BẢN 
VỀ ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN CHI TIẾT

A. THÔNG TIN VỀ ĐƠN VỊ VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH
I. THÔNG TIN THU THẬP
1. Một số thông tin cơ bản về đơn vị được kiểm toán liên quan đến chủ đề kiểm toán
 	Lưu ý: Tùy thuộc vào từng chủ đề kiểm toán, trình bày các thông tin của đơn vị có liên quan đến chủ đề kiểm toán.
	- Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của đơn vị trong triển khai thực hiện chủ đề kiểm toán (chương trình/dự án/hoạt động...).
	- Các bộ phận, quy trình nghiệp vụ có liên quan đến triển khai thực hiện liên quan chủ đề kiểm toán (chương trình/dự án/hoạt động...).
- Các báo cáo, thông tin phi tài chính liên quan đến liên quan chủ đề kiểm toán (chương trình/dự án/hoạt động...).
- Các cuộc thanh, kiểm tra tại đơn vị có nội dung liên quan đến liên quan chủ đề kiểm toán (chương trình/dự án/hoạt động...).
....
2. Thông tin về tình hình tài chính (nếu có) 
Tùy theo từng chủ đề kiểm toán và việc lồng ghép loại hình kiểm toán tài chính, lập theo hướng dẫn tại Mục I, Phụ lục 03/HSKT-KTNN thuộc Mẫu số 02/HSKT-KTNN - Kế hoạch kiểm toán chi tiết ban hành kèm theo Quyết định số 01/2020/QĐ-KTNN của KTNN.
II. TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA, KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ (nếu có)  
1. Tình hình thanh tra, kiểm tra, kiểm toán (KTNN, kiểm toán độc lập, thanh tra) trong kỳ được kiểm toán (nếu có).
(Nêu rõ đơn vị tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán; đơn vị được thanh tra, kiểm tra, kiểm toán; một số kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán chủ yếu và tình hình thực hiện của đơn vị liên quan đến niên độ được kiểm toán).
2. Các vấn đề cần lưu ý từ những cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kỳ trước (nếu có).
B. KẾT LUẬN ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG 
Lưu ý: Tổ kiểm toán xác định mức độ rủi ro tiềm tàng (cao, trung bình, thấp) và lý do căn cứ vào các thông tin thu thập ở trên tại các đơn vị được kiểm toán chi tiết.
Lưu ý: Việc xác định mức độ rủi ro được xác định dựa trên ma trận rủi ro giữa “Khả năng xảy ra” và “Tác động mang lại”, cụ thể như sau:
- Mức độ rủi ro là cao trong các trường hợp sau: (i) Khả năng xảy ra cao kết hợp với tác động mang lại cao; (ii) Khả năng xảy ra cao kết hợp với tác động mang lại là trung bình; (iii) Khả năng xảy ra trung bình kết hợp với tác động mang lại là cao.
- Mức độ rủi ro là trung bình trong các trường hợp sau: (i) Khả năng xảy ra trung bình kết hợp với tác động mang lại trung bình; (ii) Khả năng xảy ra cao kết hợp với Tác động mang lại thấp; (iii) Khả năng xảy ra thấp kết hợp với Tác động mang lại cao; (iv) Khả năng xảy ra trung bình kết hợp với Tác động mang lại thấp; (v) Khả năng xảy ra thấp kết hợp với Tác động mang lại trung bình.
- Mức độ rủi ro là thấp khi Khả năng xảy ra thấp kết hợp với Tác động mang lại thấp.
TÌM HIỂU, ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(Tại đơn vị được kiểm toán chi tiết)
I. THÔNG TIN KHẢO SÁT VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
(Căn cứ câu hỏi định hướng theo hướng dẫn tại Phụ lục 04 của mẫu số 01/KHKT-HĐ, Tổ kiểm toán xây dựng các câu hỏi phù hợp với thực tế đơn vị (có thể thêm, bớt các câu hỏi nếu cần thiết) để tìm hiểu Hệ thống kiểm soát nội bộ làm cơ sở để đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn vị được kiểm toán chi tiết bảo đảm theo 5 thành tố của Hệ thống kiểm soát nội bộ theo CMKTNN 1315).
(*) Cột 6, mô tả ngắn gọn, ví dụ như: có, hiệu lực cao; có nhưng hiệu lực hạn chế; có nhưng không phát huy tác dụng…
(**) Cột 7, chỉ tham chiếu mã hóa hoặc số văn bản/ tài liệu.

II. ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ RỦI RO KIỂM SOÁT
1.  Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 
Đánh giá mặt mạnh, mặt yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ căn cứ các thông tin thu thập tại đơn vị được kiểm toán chi tiết.
2.  Kết luận đánh giá rủi ro kiểm soát 
Căn cứ vào các thông tin thu thập ở trên, Đoàn kiểm toán đánh giá ban đầu về mức độ rủi ro kiểm soát đối với các nội dung, vấn đề đã được nhận diện tại Mục II Phụ lục 03/KHKTCT-HĐ.

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN, PHÂN TÍCH THÔNG TIN XÁC ĐỊNH NỘI DUNG TRỌNG YẾU, 
MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CỤ THỂ

Ghi chú: Cột (2): Trình bày các nội dung trọng yếu, tiêu chí kiểm toán đã xác định; Cột (3): Mô tả lý do xác định nội dung kiểm toán trọng yếu (đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu…); Cột (4): Trình bày mục tiêu kiểm toán cụ thể có liên quan cho từng nội dung, hoặc nhóm nội dung; Ghi mục tiêu kiểm toán cụ thể cho từng nội dung (có rủi ro sai sót trọng yếu, có những thông tin bất thường, hệ thống KSNB yếu kém, ...); Cột (5): Nêu tên các loại bằng chứng cần thu thập; Cột (6): Nêu rõ phương pháp, thủ tục cần áp dụng để thu thập bằng chứng cho từng tiêu chí kiểm toán.

MỤC ĐÍCH SỬ DỤNG, NGUYÊN TẮC LẬP, PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP

1. Mục đích: KHKT chi tiết dùng để lập kế hoạch kiểm toán của Tổ kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán; là căn cứ để hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát việc tuân thủ nhiệm vụ kiểm toán được phân công của các thành viên (về tiến độ thực hiện nhiệm vụ, về kết quả kiểm toán...) và để kiểm tra, đánh giá việc thực hiện chức trách của Tổ trưởng Tổ kiểm toán.
2. Nguyên tắc lập
- KHKT chi tiết do Tổ trưởng Tổ kiểm toán lập riêng cho từng đơn vị được kiểm toán có tên trong Quyết định kiểm toán (sở, ban, ngành, huyện; các cơ quan thuộc bộ, cơ quan trung ương; doanh nghiệp, BQLDA thành phần; Chủ đầu tư,...).
- KHKT chi tiết phải cụ thể, chi tiết được các mục tiêu, nội dung của KHKT tổng quát (của Đoàn kiểm toán) và trên cơ sở kết quả khảo sát, đánh giá cụ thể về số liệu, tình hình tại đơn vị được kiểm toán.
- Tổ trưởng tổ kiểm toán phải lấy ý kiến các thành viên trong Tổ về KHKT chi tiết, những thay đổi KHKT chi tiết (nếu có) và được các thành viên trong Tổ thống nhất trước khi trình Trưởng đoàn kiểm toán phê duyệt. 
- Trường hợp Đoàn kiểm toán không thành lập Tổ kiểm toán, hoặc chỉ thành lập 01 Tổ kiểm toán và các thông tin liên quan đến các đơn vị, đối tượng được kiểm toán trình bày tại KHKT tổng quát đã đầy đủ thì: lập Phụ lục phân công kèm nhiệm vụ cho các thành viên kèm theo; hoặc sau khi triển khai tại đơn vị Tổ trưởng (hoặc Trưởng đoàn) căn cứ tình hình cụ thể lập Tờ trình kèm Phụ lục phân công nhiệm vụ được Trưởng đoàn phê duyệt và gửi Kiểm toán trưởng và các đơn vị chức năng theo quy định (khi đó Tổ kiểm toán không phải lập KHKT chi tiết).
- Trường hợp khi lập KHKT chi tiết, Tổ kiểm toán chưa chọn ngay được đơn vị kiểm tra, đối chiếu với bên thứ 3 thì phải căn cứ vào thời gian, nhân lực để xác định số lượng (bảo đảm bố trí đủ thời gian đối chiếu cần thiết), nhưng việc đối chiếu chỉ thực hiện khi có phát sinh yêu cầu từ quá trình kiểm toán sau khi nghiên cứu, phân tích hồ sơ. Tổ kiểm toán xác định cụ thể tên đơn vị đối chiếu, lập Phụ lục Kế hoạch đối chiếu (kèm tờ trình) nêu rõ: Tên đơn vị, lý do, nội dung, phạm vi, bố trí nhân sự và thời gian đối chiếu trình Trưởng đoàn phê duyệt, đồng thời báo cáo Thủ trưởng các đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và Lãnh đạo KTNN phụ trách trước khi thực hiện và chịu trách nhiệm trước Tổng KTNN. Đối với kiểm tra, đối chiếu thuế, Kiểm toán trưởng phải có Công văn gửi kế hoạch kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo của người nộp thuế cho UBND tỉnh, thành phố hoặc UBND huyện, thị xã để phối hợp.
- Thời gian lập KHKT chi tiết: Sau khi KHKT tổng quát được phê duyệt, Tổ kiểm toán căn cứ KHKT tổng quát và các thông tin thu thập được, thực hiện việc lập KHKT chi tiết trình Trưởng đoàn phê duyệt trước khi trình Lãnh đạo KTNN ký quyết định kiểm toán. 
Trong trường hợp các Đoàn kiểm toán quy mô lớn, thực hiện trong phạm vi rộng (nhiều tỉnh, thành phố,...) các thông tin liên quan đến đơn vị và đối tượng kiểm toán thu thập được khi khảo sát lập KHKT tổng quát còn chưa đầy đủ và không có điều kiện để khảo sát thêm, Tổ kiểm toán thực hiện lập Dự thảo KHKT chi tiết dựa trên các thông tin hiện có trước khi trình Lãnh đạo KTNN ký quyết định kiểm toán, khi triển khai kiểm toán tại đơn vị sẽ thu thập bổ sung các thông tin còn thiếu để hoàn thiện KHKT chi tiết trình Trưởng đoàn kiểm toán phê duyệt chậm nhất sau 02 ngày làm việc thực tế (kể từ ngày triển khai kiểm toán tại đơn vị); khi phê duyệt xong Trưởng đoàn kiểm toán phải gửi ngay cho Tổ trưởng tổ kiểm toán để thực hiện, đồng thời gửi cho Kiểm toán trưởng và các đơn vị chức năng theo quy định. Trong thời gian lập KHKT chi tiết, tất cả các thành viên trong Tổ kiểm toán phải cùng với Tổ trưởng Tổ kiểm toán thực hiện nhiệm vụ: khảo sát thu thập thông tin, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, rủi ro kiểm toán, xác định trọng yếu kiểm toán để lập KHKT chi tiết.
- Trong quá trình thực hiện kiểm toán, nếu có phát sinh thay đổi: Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải có tờ trình Trưởng đoàn nêu rõ lý do thay đổi để Trưởng đoàn xem xét phê duyệt (nếu thuộc thẩm quyền phân cấp của Trưởng đoàn theo quy định của KTNN) hoặc để Trưởng đoàn trình xin ý kiến của cấp có thẩm quyền phê duyệt (nếu thuộc thẩm quyền phân cấp của cấp trên theo quy định của KTNN). Sau khi các thay đổi của KHKT chi tiết được cấp có thẩm quyền phê duyệt (theo phân cấp), Trưởng đoàn phải gửi ngay cho Tổ trưởng Tổ kiểm toán để thực hiện, đồng thời gửi cho Kiểm toán trưởng và các đơn vị chức năng theo quy định.
3. Phương pháp ghi chép
- (1) Đoàn kiểm toán tại: Ghi theo Quyết định kiểm toán của Tổng KTNN.
- (2) Tổ kiểm toán tại: Ghi tên của Tổ kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán theo danh sách các đơn vị kiểm toán trong Quyết định kiểm toán của Tổng KTNN.
- (3) Ghi cụ thể tên đơn vị được kiểm toán
- (4) Nêu ngắn gọn, những thông tin cơ bản, nổi bật liên quan đến các khoản mục, nội dung trọng yếu kiểm toán của Tổ kiểm toán, chỉ bổ sung các thông tin chưa có, hoặc bổ sung cụ thể hơn những thông tin đã có trong KHKT tổng quát (những thông tin đã có trong KHKT tổng quát không phải nêu lại trong KHKT chi tiết).
- (5) Phân công nhiệm vụ.
+ Cột (2): Ghi từng nội dung kiểm toán; nội dung kiểm tra hoặc đối chiếu (nếu có) với bên thứ 3.
+ Cột (3): Ghi thời gian dự kiến thực hiện các nội dung kiểm toán; nội dung kiểm tra hoặc đối chiếu (nếu có) với bên thứ 3 (thời gian bắt đầu và kết thúc).
* Lưu ý: Về nguyên tắc cần bố trí cụ thể thời gian làm việc cho từng nội dung kiểm toán; trường hợp không thể bố trí cụ thể thời gian kiểm toán cho từng nội dung được thì phải phân kỳ thời gian kiểm toán phù hợp (có thể phân công một số nội dung kiểm toán trong một khoảng thời gian, nhưng không được phân công thời gian kiểm toán của tất cả các nội dung phân công cho 01 KTV cùng thực hiện từ ngày bắt đầu đến ngày kết thúc tại đơn vị). Trường hợp cần phải thay đổi thời gian kiểm toán giữa các nội dung (nhưng không làm tăng, hoặc giảm thời gian kiểm toán tại đơn vị), hoặc thay đổi lại nội dung phân công giữa các thành viên trong Tổ kiểm toán thì Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải có tờ trình Trưởng đoàn nêu rõ lý do thay đổi để Trưởng đoàn xem xét phê duyệt trước khi thực hiện. Trường hợp điều chỉnh thời gian kiểm toán tại các đơn vị được kiểm toán do Tổ kiểm toán thực hiện mà không làm tăng, giảm thời gian kiểm toán của cuộc kiểm toán hoặc điều chuyển nhân sự giữa các Tổ kiểm toán trong Đoàn kiểm toán thì Tổ trưởng Tổ kiểm toán phải có tờ trình Kiểm toán trưởng phê duyệt theo quy định phân cấp của KTNN.
+ Cột (4): Ghi rõ họ và tên KTV, thành viên khác thực hiện nội dung kiểm toán (kiểm tra; đối chiếu). Trường hợp trong Tổ kiểm toán có thành viên khác chưa phải là KTV, KTVC, KTVCC thì KHKT chi tiết phải phân công KTV hoặc trực tiếp Tổ trưởng chịu trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát chuyên viên và thành viên khác.
- Các Tổ kiểm toán tổng hợp tại các bộ, cơ quan trung ương khi kiểm toán ngân sách bộ, cơ quan trung ương; các sở, ngành quản lý tổng hợp khi kiểm toán ngân sách địa phương; công ty mẹ tại các tập đoàn/ TCT (trừ kiểm toán báo cáo tài chính riêng của cơ quan TCT), hội sở chính của ngân hàng hạch toán toàn ngành;... không phải lập Mục III, IV và Phụ lục số 03/KHKTCT-HĐ, 04/KHKTCT-HĐ, 05/KHKTCT-HĐ (đã được đánh giá trong KHKT tổng quát).
- (6) Nơi nhận: Ghi đầy đủ các thành phần theo quy định của KTNN.
4. Quản lý: Kế hoạch kiểm toán chi tiết được quản lý trong hồ sơ kiểm toán theo quy định về danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và huỷ hồ sơ kiểm toán của KTNN.

Thông tin mẫu
Tên mẫu	MẪU KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHI TIẾT
Cơ sở PL	Trích từ phụ lục hoặc dựa theo hướng dẫn từ văn bản pháp luật: Quyết định 1925/QĐ-KTNN
Lượt xem	723
Lượt tải	705

FILE TẢI VỀ

File MẪU KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHI TIẾT (.doc/.docx)

Hãy để lại comment bên dưới nếu bạn thấy tài liệu này hữu ích!

Bạn thân mến!

Đội ngũ Trợ Lý Luật đã dành rất nhiều tâm huyết để xây dựng thư viện biểu mẫu này và cung cấp đến cho bạn hoàn toàn miễn phí. Nếu file biểu mẫu này giúp ích được cho công việc của bạn, đừng tiếc 5 giây để lại 1 bình luận cảm ơn để ủng hộ đội ngũ Trợ Lý Luật nhé!