MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (QUỸ ETF)

Tên mẫu	MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (QUỸ ETF)
Lĩnh vực	Đầu Tư - Kinh Doanh
Cơ sở pháp lý
Mô tả	Mẫu Bản Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính (Quỹ ETF) là tài liệu pháp lý cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính, hoạt động đầu tư và kết quả kinh doanh của quỹ ETF. Mẫu này nhằm đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng trong báo cáo tài chính, phục vụ cho các nhà đầu tư và cơ quan quản lý.
Trường hợp sử dụng Dùng trong trường hợp nào?	1. Đặc điểm hoạt động của Quỹ ETF 2. Giấy chứng nhận chào bán 3. Giấy chứng nhận thành lập Quỹ ETF 4. Địa chỉ liên hệ của Quỹ 5. Điều lệ hoạt động Quỹ ETF 6. Quy mô vốn Quỹ ETF 7. Mục tiêu đầu tư của Quỹ ETF 8. Kỳ tính giá trị tài sản ròng (NAV) 9. Tần suất giao dịch Chứng chỉ Quỹ ETF 10. Hạn chế đầu tư của Quỹ ETF 11. Kỳ kế toán 12. Đơn vị tiền tệ trong kế toán 13. Chế độ kế toán áp dụng 14. Tuyên bố tuân thủ Chuẩn mực kế toán 15. Hình thức kế toán áp dụng 16. Chính sách ghi nhận các khoản tiền 17. Ghi nhận vốn bằng tiền 18. Phương pháp chuyển đổi đồng tiền 19. Nguyên tắc và phương pháp kế toán đầu tư 20. Phân loại các khoản đầu tư 21. Ghi nhận và đánh giá lại các khoản đầu tư 22. Ghi nhận cổ phiếu niêm yết 23. Ghi nhận trái phiếu niêm yết 24. Ghi nhận trái phiếu chưa niêm yết 25. Ghi nhận công cụ thị trường tiền tệ 26. Ghi nhận các khoản đầu tư phái sinh 27. Ghi nhận các khoản đầu tư cho vay 28. Ghi nhận tình hình dự phòng phải thu khó đòi 29. Nguyên tắc dừng ghi nhận các khoản đầu tư 30. Ghi nhận khoản đầu tư đem đi thế chấp 31. Ghi nhận khoản đầu tư nhận thế chấp 32. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu 33. Ghi nhận khoản phải thu về đầu tư 34. Phải thu bán các khoản đầu tư 35. Dự thu cổ tức và tiền lãi 36. Ghi nhận các khoản phải trả 37. Ghi nhận các khoản vay 38. Ghi nhận thuế và các khoản phải nộp 39. Kế toán chi phí phải trả 40. Ghi nhận nguồn vốn Quỹ ETF 41. Ghi nhận lợi nhuận Quỹ ETF 42. Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái 43. Ghi nhận thu nhập, doanh thu Quỹ ETF 44. Ghi nhận doanh thu hoạt động đầu tư 45. Ghi nhận chi phí giao dịch 46. Ghi nhận chi phí quản lý Quỹ ETF 47. Ghi nhận thu nhập khác 48. Ghi nhận chi phí thuế TNDN 49. Quản trị rủi ro tài chính 50. Rủi ro tín dụng 51. Rủi ro thanh khoản 52. Rủi ro thị trường 53. Rủi ro tiền tệ 54. Chính sách định giá các khoản đầu tư 55. Thuyết minh bổ sung cho báo cáo tài chính 56. Thuyết minh về báo cáo thu nhập 57. Thuyết minh về báo cáo lưu chuyển tiền tệ 58. Thuyết minh về giá trị tài sản ròng 59. Tình hình biến động vốn chủ sở hữu 60. Só liệu chi tiết doanh thu hoạt động đầu tư 61. Những thông tin khác 62. Chỉ tiêu tài chính đánh giá hoạt động Quỹ ETF 63. Tỷ lệ chi phí hoạt động 64. Tốc độ vòng quay danh mục
Cơ quan tiếp nhận Nộp tại đâu?	Ủy ban Chứng khoán Nhà nước.

Nội dung

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm....(1) 1. Đặc điểm hoạt động của Quỹ ETF 1.1. Giấy chứng nhận chào bán: 1.2. Giấy chứng nhận thành lập Quỹ ETF: 1.3. Địa chỉ liên hệ của Quỹ: 1.4. Điều lệ hoạt động Quỹ ETF ban hành ngày..../..../.....và sửa đổi, bổ sung ngày..../..../.....: 1.5. Những đặc điểm chính về hoạt động Quỹ ETF - Quy mô vốn Quỹ ETF: - Mục tiêu đầu tư: - Kỳ tính giá trị tài sản ròng (NAV): - Tần suất giao dịch Chứng chỉ Quỹ ETF : - Hạn chế đầu tư của Quỹ ETF: -......... 2. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: 2.1. Kỳ kế toán: a. Năm tài chính hàng năm của Quỹ ETF bắt đầu từ ngày.../.../... kết thúc ngày.../..../..... b. Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày.../.../... cấp Giấy chứng nhận thành lập Quỹ ETF và kết thúc vào ngày.../.../20..... 2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: a. Đồng Việt Nam. b. Ngoại tệ:......... (trong trường hợp có quy định của pháp luật) làm đơn vị tiền tệ dùng trong kế toán. c. Quy đổi ngoại tệ ra Đơn vị tiền tệ dùng trong ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế và tỷ giá hối đoái đánh giá lại tại ngày tính NAV theo tỷ giá..... 3. Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng 3.1. Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Quỹ ETF ban hành theo Thông tư số 181/2015/TT-BTC ngày 13/11/2015 của Bộ Tài chính. 3.2. Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Thực hiện kế toán Quỹ ETF trên cơ sở tuân thủ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan và Chế độ kế toán Quỹ ETF ban hành theo Thông tư số 181/2015/TT-BTC ngày 13/11/2015 của Bộ Tài chính. 3.3. Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung. 4. Các chính sách kế toán áp dụng 4.1. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền 4.1.1. Ghi nhận vốn bằng tiền: a. Tiền gửi hoạt động của Quỹ ETF: b. Tiền gửi của Nhà đầu tư về hoán đổi Chứng chỉ Quỹ ETF: c. Tiền gửi phong tỏa (Tài khoản phong tỏa tổng hợp): 4.1.2. Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: 4.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản đầu tư 4.2.1. Nguyên tắc phân loại các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư của Quỹ ETF (Tuân thủ Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán và Quy định hiện hành về pháp luật Chứng khoán): 4.2.2. Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp kế toán ghi nhận giá trị đánh giá lại các khoản đầu tư theo giá thị trường hoặc giá trị hợp lý (trong trường hợp không có giá trị thị trường) (tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật chứng khoán): 4.2.2.1. Đối với Cổ phiếu - Cổ phiếu niêm yết có thị trường hoạt động: - Cổ phiếu niêm yết có thị trường hoạt động bị hạn chế: 4.2.2.2. Đối với Trái phiếu niêm yết a. Trái phiếu Chính phủ: b. Trái phiếu Kho bạc Nhà nước: c. Trái phiếu được Chính phủ được bảo lãnh: d. Trái phiếu chính quyền địa phương: đ. Trái phiếu doanh nghiệp Nhà nước: e. Trái phiếu doanh nghiệp: f. Trái phiếu chuyển đổi: g. Quyền hoán đổi trái phiếu chuyển đổi: h. Trái phiếu niêm yết khác: 4.2.2.3. Đối với trái phiếu chưa niêm yết: 4.2.2.4. Đối với công cụ thị trường tiền tệ: Trong đó: - Tiền gửi có kỳ hạn cố định: 4.2.2.5. Đối với các khoản đầu tư phái sinh: 4.2.2.6. Đối với các khoản đầu tư cho vay: 4.2.2.7. Đối với các khoản đầu tư đem thế chấp: 4.2.2.7. Đối với các khoản đầu tư khác: 4.2.3. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về tình hình Dự Phòng phải thu khó đòi đối với các khoản đầu tư của Quỹ ETF có phát sinh cổ tức, tiền lãi a. Đối với cổ tức b. Đối với tiền lãi: c. Đối với công cụ thị trường tiền tệ: 4.2.4. Nguyên tắc dừng ghi nhận các khoản các khoản đầu tư: 4.2.5. Nguyên tắc kế toán ghi nhận các khoản đầu tư đem đi thế chấp: . Điều khoản: . Điều kiện: 4.2.6. Nguyên tắc kế toán ghi nhận các khoản đầu tư nhận thế chấp (Tài khoản không trình bày trên Báo cáo tình hình tài chính): . Điều khoản: . Điều kiện: 4.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu 4.3.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu về đầu tư: 4.3.1.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải thu bán các khoản đầu tư: 4.3.1.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư: a. Phải thu và dự thu cổ tức: b. Phải thu và dự thu tiền lãi các khoản đầu tư: . Phải thu và dự thu tiền lãi đến kỳ nhưng chưa nhận được tiền: . Phải thu và dự thu tiền lãi đến kỳ nhưng chưa đến kỳ nhận lãi: 4.3.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu khác: 4.3.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi: 4.3.3.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi về bán các khoản đầu tư: 4.3.3.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ các khoản dự thu khó đòi về cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư: 4.3.3.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi các khoản đầu tư khi đáo hạn 4.3.3.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ khó đòi phải thu khác: 4.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản nợ phải trả: 4.4.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản vay: 4.4.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải trả hoán đổi các khoản đầu tư: 4.4.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải trả các Đại lý phân phối Chứng chỉ quỹ: 4.4.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải trả Thu nhập/Tài sản cho các Nhà đầu tư: 4.4.5. Nguyên tắc và phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: 4.4.5.1.Thuế Thu nhập doanh nghiệp a. Đối với Tổ chức trong nước: b. Đối với Tổ chức nước ngoài: 4.4.5.2.Thuế Thu nhập cá nhân - Đối với cá nhân trong nước: - Đối với cá nhân nước ngoài: 4.4.5.3.Thuế, phí phải nộp khác: 4.4.6. Kế toán chi phí phải trả 4.4.6.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản trích trước theo giá trị tài sản ròng Quỹ ETF (NAV): 4.4.6.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản trích trước theo khối lượng giá trị giao dịch đã thực hiện: 4.4.6.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản trích trước phí dịch vụ theo Hợp đồng cung cấp dịch vụ của năm tài chính: 4.4.7. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả cho Nhà đầu tư về hoán đổi Chứng chỉ Quỹ ETF: 4.4.8. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả cho Nhà đầu tư về hoán đổi lại Chứng chỉ quỹ: 4.4.9. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả, phải nộp khác: 4.4.10. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả dịch vụ quản lý Quỹ ETF: 4.4.11. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về tình hình Mất Khả Năng Thanh Toán và Vi Phạm - Nghĩa Vụ Nợ đối với các khoản nợ phải trả của Quỹ ETF: a. Đối với các khoản vay: b. Đối với các khoản nợ phải trả: 4.5. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận nguồn vốn Quỹ ETF: 4.5.1. Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: a. Nguyên tắc ghi nhận vốn góp phát hành/Thặng dư vốn góp của Nhà đầu tư: b. Nguyên tắc ghi nhận vốn góp hoán đổi lại/Thặng dư vốn góp hoán đổi lại Chứng chỉ quỹ: 4.5.2. Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận Quỹ ETF: a.Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận đã thực hiện: b. Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa thực hiện: 4.5.3. Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: a. Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện trong kỳ: b. Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ: 4.5.4.Nguyên tắc ghi nhận Lợi nhuận/Tài sản phân phối cho Nhà đầu tư: 4.6. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản thu nhập, doanh thu Quỹ ETF: 4.6.1. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư: 4.6.2. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thu nhập, lỗ và chi phí giao dịch các khoản đầu tư: a. Ghi nhận thu nhập đầu tư và ghi nhận lỗ đầu tư: b. Ghi nhận chi phí giao dịch hoán đổi các khoản đầu tư: c. Ghi nhận chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư: d. Ghi nhận dự phòng nợ phải thu khó đòi: đ. Ghi nhận doanh thu khác: e. Ghi nhận chi phí đầu tư khác: 4.7. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hoạt động tài chính: a. Ghi nhận lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện: b. Ghi nhận lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện: c. Ghi nhận cổ tức được nhận: d. Ghi nhận tiền lãi các khoản đầu tư: đ Ghi nhận lãi tiền gửi cố định: e. Ghi nhận chi phí lãi vay: f. Ghi nhận doanh thu tài chính khác: g. Ghi nhận chi phí đầu tư khác: 4.8. Nguyên tắc ghi nhận chi phí hoạt động Quỹ ETF: 4.9. Nguyên tắc ghi nhận thu nhập khác, chi phí khác: a. Ghi nhận thu nhập khác: b. Ghi nhận chi phí khác: 4.10. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 4.11. Các nguyên tắc và chính sách kế toán khác: 4.12. Nguyên tắc và phương pháp xác định giá trị tài sản ròng của Quỹ ETF: 5. Quản trị về rủi ro tài chính đối với Quỹ ETF 5.1. Thuyết minh chung định tính và định lượng về rủi ro tài chính đối với Quỹ ETF: 5.2. Rủi ro tín dụng; 5.3. Rủi ro thanh khoản; 5.4. Rủi ro thị trường; 5.5. Rủi ro tiền tệ; 5.6. Các rủi ro khác về giá. 6. Các chính sách định giá các khoản đầu tư 6.1. Phương pháp định giá áp dụng, kỹ thuật định giá: 6.2. Hiệu quả của việc sử dụng các phương pháp định giá và kỹ thuật định giá: 6.3. Trường hợp miễn thuyết minh giá trị hợp lý: 6.4. Lý do khi không xác định được giá trị hợp lý: 7. Thông tin bổ sung cho các Báo cáo tài chính A. Thuyết minh về Báo cáo tình hình tài chính (Đơn vị tính:......) A 7.2. Các khoản đầu tư Về tình hình biến động các khoản đầu tư theo nhóm do đánh giá lại theo giá thị trường hoặc theo giá trị hợp lý (đối với các khoản đầu tư không có giá trị thị trường) cuối kỳ: Bảng tình hình biến động giá thị trường hoặc trị hợp lý các khoản đầu tư của Quỹ ETF Quỹ ETF phải thuyết minh minh bạch các nguyên tắc tính và cơ sở tham chiếu để xác định giá trị thị trường hoặc giá trị hợp lý đối với các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư của Quỹ ETF. Quỹ ETF phải báo cáo trạng thái chứng khoán cơ cấu đã được Nhà đầu tư hoán đổi hoặc mua vào nhưng chưa chuyển sở hữu cho Quỹ ETF do chưa đến ngày thanh toán trên Thuyết minh Báo cáo tài chính ở thời điểm lập Báo cáo tài chính. A 7.16. Tình hình biến động vốn chủ sở hữu Quỹ ETF cần thuyết minh rõ cơ sở pháp lý về phát hành Chứng chỉ Quỹ ETF lần đầu và các lần tiếp theo về tình hình biến động vốn chủ sở hữu. B. Thuyết minh về Báo cáo thu nhập B 7.20. Thu nhập 7.20.1. Lãi, lỗ bán các khoản đầu tư Số liệu trình bày của bảng này chi tiết theo Danh mục đầu tư của Quỹ ETF 7.20.2. Chênh lệch đánh giá lại các khoản đầu tư Quỹ ETF phải nêu cơ sở đánh giá lại các loại đầu tư theo từng nhóm, loại các khoản đầu tư của Quỹ ETF: 7.20.3. Doanh thu khác 7.20.4. Dự phòng nợ phải thu và dự thu khó đòi về cổ tức, tiền lãi và xử lý tổn thất nợ phải thu và dự thu khó đòi về cổ tức, tiền lãi B 7.21. Doanh thu hoạt động đầu tư B 7.22. Chi phí giao dịch hoán đổi các khoản đầu tư B 7.23. Chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư B 7.24. Chi phí đầu tư B 7.25. Chi phí quản lý Quỹ ETF B 7.26. Thu nhập khác B 7.27. Chi phí khác B 7.28. Chi phí thuế TNDN (nếu pháp luật thuế TNDN quy định áp dụng với Quỹ ETF ) C. Thuyết minh về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ D. Thuyết minh về giá trị tài sản ròng D 7.30. Về xác định giá trị tài sản ròng E. 31. Thuyết minh về danh mục các khoản đầu tư Quỹ ETF cần chi tiết các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư vượt mức hạn chế đầu tư theo quy định hiện hành về thành lập và quản lý Quỹ ETF và phương án xử lý. F. 32. Thuyết minh về các Tài khoản loại 0 G. 33. Những thông tin khác 33.1. Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:………………………….. 33.2. Thông tin về các bên liên quan: 33.2.1. Thông tin về các bên liên quan 33.2.2. Giao dịch với các bên liên quan 32.3. Thông tin so sánh (những thay đổi về thông tin trong Báo cáo tài chính của các niên độ kế toán trước): ……………………………………… 33.4. Thông tin về hoạt động liên tục: ………………………………… 33.5. Những thông tin khác. (3)................................................... G. Một số các Chỉ tiêu tài chính Quỹ ETF H.34. Chỉ tiêu tài chính đánh giá hoạt động Quỹ ETF 34.1. Tỷ lệ chi phí hoạt động (Expense Ratio) Tỷ lệ chi phí là Tỷ lệ đánh giá chi phí Quỹ ETF tính cho 1 đơn vị giá trị tài sản ròng. Tỷ lệ này được tính toán cho 12 tháng tại ngày kết thúc Báo cáo tài chính bán niên hoặc Báo cáo tài chính năm của kỳ (kỳ tính giá trị tài sản ròng hoặc kỳ kế toán) để có khả năng so sánh giữa các kỳ và các Quỹ ETF. Khi một Quỹ ETF mới thành lập có thời gian ít hơn 1 năm thì Tỷ lệ chi phí cũng phải được tính theo một năm bởi các yếu tố phù hợp. Những chi phí không bao gồm tính trong chi phí hoạt động của Chỉ tiêu Tỷ lệ chi phí hoạt động, gồm: - Chi phí lãi vay; - Chi phí lãi, lỗ tỷ giá hối đoái của Quỹ ETF (Bao gồm đã thực hiện và chưa thực hiện); - Thuế khấu trừ tại nguồn đối với thu nhập của các Nhà đầu tư hoặc thuế phát sinh từ các khoản thu nhập đã nộp (Thuế Thu nhập doanh nghiệp), bao gồm cả Thuế Nhà thầu; - Chi phí hoán đổi, chi phí bán Chứng chỉ Quỹ ETF và các chi phí khác phát sinh từ việc hoán đổi, bán Chứng chỉ quỹ. - Các khoản cổ tức và các khoản phân phối khác đã trả cho Nhà đầu tư. 34.2. Tốc độ vòng quay danh mục (Turnover Ratio) Tốc độ vòng quay danh mục là số quay vòng tài sản đầu tư của Quỹ ETF trong 1 kỳ (kỳ tính giá trị tài sản ròng hoặc kỳ kế toán) (bán niên hoặc năm). Tỷ lệ này được tính toán cho 12 tháng tại ngày kết thúc báo cáo tài chính bán niên hoặc báo cáo tài chính năm của kỳ (kỳ tính giá trị tài sản ròng hoặc kỳ kế toán) để có khả năng so sánh giữa các kỳ và các Quỹ ETF. Nguồn: Thông tư 181/2015/TT-BTC

DANH SÁCH FILE TẢI VỀ

File MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (QUỸ ETF) (.doc/.docx)

Tải về