Văn bản Bài viết

Tên văn bản

Tên bài viết

MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

Tên mẫu	MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
Lĩnh vực	Thuế - Kế Toán - Kiểm Toán
Cơ sở pháp lý
Mô tả	Mẫu Bản Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất là tài liệu pháp lý cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính, hoạt động và kết quả kinh doanh của một tập đoàn hoặc công ty mẹ và các công ty con. Tài liệu giúp nâng cao độ minh bạch và hỗ trợ người đọc trong việc hiểu rõ các số liệu tài chính.
Trường hợp sử dụng Dùng trong trường hợp nào?	1. Tập đoàn muốn trình bày đặc điểm hoạt động và cấu trúc tổ chức. 2. Cần cung cấp thông tin liên hệ của trụ sở chính để đối tác có thể liên lạc. 3. Danh sách cổ đông lớn cần được cập nhật để đảm bảo tính minh bạch. 4. Thông tin về công ty con, công ty liên kết và tỷ lệ sở hữu vốn cần được ghi nhận. 5. Cần nêu rõ các công ty con không được hợp nhất và lý do để giải thích cho quyết định tài chính. 6. Các công ty liên kết phản ánh trong báo cáo tài chính theo phương pháp vốn chủ sở hữu. 7. Tóm tắt tình hình tài chính của các công ty con trong báo cáo hợp nhất. 8. Kỳ kế toán hàng năm và đơn vị tiền tệ cần được xác định rõ ràng. 9. Chế độ kế toán áp dụng cần được liệt kê để đảm bảo tuân thủ quy định. 10. Chính sách kế toán về ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền cần được nêu rõ. 11. Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp kế toán các khoản đầu tư cần được mô tả. 12. Chính sách quản lý rủi ro tài chính và các khía cạnh liên quan cần được đề cập. 13. Phương pháp định giá các khoản đầu tư và hiệu quả sử dụng các phương pháp này cần được báo cáo. 14. Các báo cáo bộ phận cần trình bày để theo dõi tình hình tài chính. 15. Các hạn chế trong việc sử dụng tiền gửi của khách hàng cần được nêu rõ. 16. Thông tin bổ sung cho các báo cáo tài chính cần được chuẩn bị để hỗ trợ phân tích. 17. Các ước tính và giả định kế toán trọng yếu cần được xác định và tuân thủ. 18. Đánh giá rủi ro tín dụng và các rủi ro tài chính khác cần được phân tích chi tiết. 19. Chi tiết về giao dịch với bên liên quan cần được báo cáo rõ ràng. 20. Sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ cần được thông báo để đảm bảo minh bạch.
Cơ quan tiếp nhận Nộp tại đâu?	Không xác định.

Nội dung

BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
Năm....(1)
1. Đặc điểm hoạt động của Tập đoàn
1.1. Mô hình hoạt động và quản lý kinh doanh của Tập đoàn:
1.2. Địa chỉ của Trụ sở chính Tập đoàn và số điện thoại liên lạc, số Fax, email:
1.3. Danh sách cổ đông lớn của Tập đoàn
1.4. Danh sách công ty con, công ty liên kết, liên doanh và tỷ lệ sở hữu vốn, tỷ lệ biểu quyết, địa chỉ trụ sở chính:
1.5. Danh sách công ty con không được hợp nhất và lý do:
1.6. Danh sách các công ty liên kết phản ánh trong Báo cáo tài chính Hợp nhất theo phương pháp vốn chủ sở hữu và ngừng áp dụng theo phương pháp vốn chủ sở hữu (Tên, địa chỉ tỷ lệ sở hữu vốn, tỷ lệ biểu quyết):
1.7. Những đặc điểm chính về hoạt động Tập đoàn:
- Quy mô vốn Tập đoàn:
- Mục tiêu đầu tư chính của tập đoàn:
- Hạn chế đầu tư của Tập đoàn:
1.8. Tóm tắt tình hình tài chính của các công ty con mà đã được bao gồm trong Báo cáo tài chính hợp nhất (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu hoạt động, thu nhập thuần)
...............
2. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
2.1. Kỳ kế toán:
a) Năm tài chính hàng năm của CTCK bắt đầu từ ngày.../.../... kết thúc ngày.../..../..... 
b) Năm tài chính hợp nhất của Tập đoàn.....
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
a) Đồng Việt Nam;
b) Ngoại tệ:......... (trong trường hợp có quy định của pháp luật) làm đơn vị tiền tệ dùng trong kế toán;
c) Quy đổi ngoại tệ ra Đơn vị tiền tệ dùng trong ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế.....
3. Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng là cơ sở lập Báo cáo tài chính hợp nhất Tập đoàn
3.1. Chế độ kế toán áp dụng của Tập đoàn: Chế độ kế toán CTCK ban hành theo Thông tư số.... ngày.../.../... của Bộ Tài chính và Chế độ kế toán.....
3.2. Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán để lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất của Tập đoàn: Thực hiện kế toán Tập đoàn trên cơ sở tuân thủ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan và Chế độ kế toán CTCK ban hành theo Thông tư số.... ngày.../.../... của Bộ Tài chính.
a) Cơ sở trình bày báo cáo tài chính:
b) Cơ sở lập Báo cáo tài chính hợp nhất:
3.3. Hình thức kế toán áp dụng chung trong Tập đoàn: Nhật ký chung.
4. Các chính sách kế toán áp dụng
4.1. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền
4.1.1. Ghi nhận vốn bằng tiền:
a) Tiền gửi hoạt động của Tập đoàn:
b) Tiền gửi của Nhà đầu tư về mua chứng khoán (Tài khoản ngoài Báo cáo tình hình tài chính):
c) Tiền gửi về bán chứng khoán bảo lãnh phát hành:
4.1.2. Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:
4.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản đầu tư
4.2.1. Nguyên tắc phân loại các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư của Tập đoàn (tuân thủ Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán và quy định hiện hành về pháp luật Chứng khoán):
a) Tài sản tài chính ghi nhận thông qua lãi/lỗ (FVTPL)
b) Tài sản tài chính AFS 
c) Tài sản tài chính HTM 
d) Cho vay và phải thu
e) Nguyên tắc phân loại và ghi nhận các tài sản khác
4.2.2. Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp kế toán ghi nhận giá trị đánh giá lại các khoản đầu tư theo giá thị trường hoặc giá trị ghi sổ (Trong trường hợp không có giá trị thị trường) (Tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật chứng khoán):
4.2.2.1. Đối với Cổ phiếu
- Cổ phiếu niêm yết có thị trường hoạt động:
- Cổ phiếu niêm yết có thị trường hoạt động bị hạn chế:
4.2.2.2. Đối với Trái phiếu niêm yết 
a) Trái phiếu Chính phủ:
b) Trái phiếu Kho bạc Nhà nước:
c) Trái phiếu được Chính phủ được bảo lãnh:
d) Trái phiếu chính quyền địa phương:
đ) Trái phiếu DN Nhà nước:
e) Trái phiếu doanh nghiệp:
f) Trái phiếu chuyển đổi:
g) Quyền mua trái phiếu chuyển đổi:
h) Trái phiếu niêm yết khác:
4.2.2.3. Đối với trái phiếu chưa niêm yết:
4.2.2.4. Đối với công cụ thị trường tiền tệ: Trong đó:
- Tiền gửi có kỳ hạn cố định:
4.2.2.5. Đối với các khoản đầu tư phái sinh:
4.2.2.6. Đối với các khoản đầu tư cho vay:
4.2.2.7. Đối với các khoản đầu tư đem thế chấp:
4.2.2.7. Đối với các khoản đầu tư khác:
4.2.3. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về tình hình Dự Phòng phải thu khó đòi đối với các khoản đầu tư của Tập đoàn có phát sinh cổ tức, tiền lãi
a) Đối với cổ tức 
b) Đối với tiền lãi:
c) Đối với công cụ thị trường tiền tệ:
4.2.4. Nguyên tắc dừng ghi nhận các khoản các khoản đầu tư:
4.2.5. Nguyên tắc kế toán ghi nhận các khoản đầu tư đem đi thế chấp:
. Điều khoản:
. Điều kiện:
4.2.6. Nguyên tắc kế toán ghi nhận các khoản đầu tư nhận thế chấp (Tài khoản không trình bày trên Báo cáo tình hình tài chính):
. Điều khoản:
. Điều kiện:
4.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu
4.3.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu về đầu tư:
4.3.1.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải thu bán các tài sản tài chính:
4.3.1.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư:
a) Phải thu và dự thu cổ tức:
b) Phải thu và dự thu tiền lãi các khoản đầu tư:
. Phải thu và dự thu tiền lãi đến kỳ nhưng chưa nhận được tiền:
. Phải thu và dự thu tiền lãi đến kỳ nhưng chưa đến kỳ nhận lãi:
4.3.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu khác:
4.3.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi:
4.3.3.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi về bán các khoản đầu tư:
4.3.3.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ các khoản dự thu khó đòi về cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư:
4.3.3.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi các khoản đầu tư khi đáo hạn
4.3.3.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ khó đòi phải thu khác:
4.3.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán Hợp nhất kinh doanh
4.3.5. Đầu tư vào công ty liên kết
4.3.6. Lợi thế thương mại
4.3.7. Ngoại tệ
a) Đồng tiền chức năng và đồng tiền trình bày
b) Chuyển đổi các giao dịch ngoại tệ và bảng cân đối tại cuối kỳ báo cáo 
c) Chuyển đổi ngoại tệ
4.3.8. Tiền và tương đương tiền
4.4. Nguyên tắc phân loại và phương pháp kế toán các khoản nợ phải trả:
4.5. Nguyên tắc ghi nhận Bất động sản đầu tư
4.6. Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định hữu hình
4.7. Nguyên tắc ghi nhận Tài sản cố định vô hình
4.8. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về sự suy giảm giá trị của tài sản phi tiền tệ
4.4.9. Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định thuê tài sản kế toán các khoản trích trước theo khối lượng giá trị giao dịch đã thực hiện:
4.4.5.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản trích trước phí dịch vụ theo Hợp đồng cung cấp dịch vụ của năm tài chính:
4.4.6. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả, phải nộp khác:
4.4.7. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả hoạt động cung cấp dịch vụ:
4.4.8. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về tình hình Mất Khả Năng Thanh Toán và Vi Phạm - Nghĩa Vụ Nợ đối với các khoản nợ phải trả của Tập đoàn:
a) Đối với các khoản vay:
b) Đối với các khoản nợ phải trả:
4.5. Nguyên tắc ghi nhận tổn thất tài sản tài chính (tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật chứng khoán và Chuẩn mực kế toán):
4.6. Nguyên tắc ghi nhận công cụ phái sinh (tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật chứng khoán):
4.7. Nguyên tắc ghi nhận trái phiếu theo hợp đồng mua bán lại (tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật chứng khoán và Chuẩn mực kế toán):
4.8. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận nguồn vốn Tập đoàn:
4.8.1. Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu:
4.8.2. Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận của Tập đoàn:
a) Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận đã thực hiện:
b) Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa thực hiện:
4.9.3. Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái:
a) Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện trong kỳ:
b) Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ:
4.10.4. Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận phân phối cho cổ đông:
4.11. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản thu nhập, doanh thu Tập đoàn:
4.11.1. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư:
4.11.2. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thu nhập, lỗ và chi phí giao dịch các khoản đầu tư:
a) Ghi nhận thu nhập đầu tư và ghi nhận lỗ đầu tư:
b) Ghi nhận chi phí giao dịch mua các khoản đầu tư: 
c) Ghi nhận chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư: 
d) Ghi nhận dự phòng nợ phải thu khó đòi:
đ) Ghi nhận doanh thu khác:
e) Ghi nhận chi phí đầu tư khác:
4.12. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hoạt động tài chính:
a) Ghi nhận lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện:
b) Ghi nhận lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện:
c) Ghi nhận cổ tức, lợi nhuận được nhận từ các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh:
d) Ghi nhận lãi bán, thanh lý các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh:
e) Ghi nhận chi phí lãi vay:
f) Ghi nhận doanh thu tài chính khác:
g) Ghi nhận chi phí đầu tư khác:
4.13. Nguyên tắc ghi nhận chi phí hoạt động Tập đoàn:
4.14. Nguyên tắc ghi nhận thu nhập khác, chi phí khác:
a) Ghi nhận thu nhập khác:
- Bán, thanh lý TSCĐ, BĐSĐT:
- Thu nhập cho thuê hoạt động tài sản:
b) Ghi nhận chi phí khác:
- Lỗ bán, thanh lý TSCĐ, BĐSĐT:
- Chi phí cho thuê hoạt động tài sản:
4.15. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí Thuế Thu nhập CTCK hiện hành:
4.16. Các nguyên tắc và chính sách kế toán khác:
5. Quản trị về rủi ro tài chính đối với Tập đoàn
Thuyết minh chung định tính và định lượng về rủi ro tài chính đối với Tập đoàn:
5.1. Rủi ro tín dụng
(1) Chính sách quản lý rủi ro tín dụng
(2) Quản lý hạn mức tín dụng
(3) Phân tán rủi ro tín dụng
(4) Tổng giá trị các khoản tài sản chịu rủi ro tín dụng
(5) Rủi ro tín dụng các khoản cho vay và phải thu
(a) Chất lượng tín dụng
(b) Tuổi nợ của các khoản cho vay và phải thu đã quá hạn nhưng không suy giảm giá trị
(c) Suy giảm giá trị cụ thể
(6) Chất lượng tín dụng của chứng khoán nợ
(7) Rủi ro tín dụng theo khu vực địa lý và ngành nghề
5.2. Rủi ro thị trường
(1) Chính sách quản lý rủi ro thị trường
(2) Đo lường rủi ro thị trường
(3) Kiểm soát rủi ro
(4) Phân tích độ nhạy của rủi ro thị trường
(5) Rủi ro thị trường khác 
a) Rủi ro lãi suất
b) Rủi ro tiền tệ
5.3. Rủi ro thanh khoản
(1) Chính sách quản lý rủi ro thanh khoản
(2) Phân tích kỳ đến hạn của công nợ tài chính phi phái sinh
(3) Phân tích kỳ đến hạn của tài sản tài chính phi phái sinh
5.4. Quản trị nguồn vốn
6. Các chính sách định giá các khoản đầu tư
6.1. Phương pháp định giá áp dụng, kỹ thuật định giá:
6.2. Hiệu quả của việc sử dụng các phương pháp định giá và kỹ thuật định giá:
6.3. Trường hợp miễn thuyết minh giá trị hợp lý:
6.4. Lý do khi không xác định được giá trị hợp lý:
7. Thông tin tài chính về báo cáo bộ phận
8. Hạn chế việc sử dụng tiền gửi của Nhà đầu tư
9. Thông tin bổ sung cho các Báo cáo tài chính hợp nhất
9.1. Thông tin bổ sung Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất
9.2. Thông tin bổ sung báo cáo tình hình tài chính hợp nhất
- Trong đó diễn giải về tài sản tài chính (chi tiết các khoản đầu tư theo số đầu kỳ, số cuối kỳ), nợ tài chính và nợ khác (chi tiết của từng khoản nợ theo số đầu kỳ, số cuối kỳ) của Tập đoàn:
 Tài sản tài chính thông qua Báo cáo lãi, lỗ:
 Tài sản tài chính sẵn sàng để bán:
 Các khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh:
 Các khoản cho vay và phải thu:
 Giá trị của tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính:
Chi tiết lấy giá trị theo các cấp độ:
- Mức độ 1:
- Mức độ 2:
- Mức độ 3:
 Bất động sản chủ sở hữu sử dụng, máy móc thiết bị:
 Bất động sản đầu tư:
 Tài sản vô hình:
 Tài sản thuê:
 Tài sản nhận thế chấp:
 Cho vay chứng khoán:
 Đi vay chứng khoán:
 Nợ phải trả tài chính thông qua báo cáo lãi, lỗ:
 Các khoản vay:
 Trái phiếu phát hành:
 Nợ phải trả tài chính khác:
 Các khoản dự phòng:
 Nợ phải trả khác:
 Nghĩa vụ, lợi ích hưu trí:
 Công cụ phái sinh:
9.3. Thông tin bổ sung báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu hợp nhất
- Vốn ban đầu:
- Vốn bổ sung hoặc giảm:
- Các thành phần của vốn chủ sở hữu khác.
- Lợi nhuận chưa phân phối
9.4. Thông tin bổ sung Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất
9.5. Thông tin bổ sung Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất
- Lãi (lỗ) tài sản tài chính ghi nhận theo giá trị thông qua lãi lỗ;
- Lãi (lỗ) về đánh giá và bán, thanh lý tài sản tài chính sẵn có để bán;
- Lãi (lỗ) về cho vay và phải thu;
- Doanh thu và chi phí hoạt động tài chính;
- Lãi (lỗ) về giao dịch ngoại tệ;
- Thu nhập, chi phí phí hoạt động cung cấp dịch vụ chứng khoán;
- Chi phí quản lý CTCK;
- Thu nhập, chi phí hoạt động khác;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Lãi cơ bản và suy giảm trên cổ phiếu;
- Nợ phải trả tiềm tàng và các cam kết tiềm tàng;
- Giao dịch các bên liên quan.
9.6. Thông tin bổ sung về quản lý tài sản và giao dịch cho khách hàng hợp nhất
9.7. Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính hợp nhất
10. Các ước tính và giả định kế toán trọng yếu
11. Quản lý rủi ro
11.1. Rủi ro tín dụng
5. BÁO CÁO BỘ PHẬN
(1) Thông tin tài chính của các bộ phận báo cáo

6. CÁC HẠN CHẾ TRONG SỬ DỤNG TIỀN GỬI CỦA KHÁCH HÀNG
Chi tiết các khoản tiền gửi bị hạn chế sử dụng như sau:

7. TÀI SẢN TÀI CHÍNH GHI NHẬN THÔNG QUA LÃI/LỖ (FVTPL)
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
8. TÀI SẢN TÀI CHÍNH SẴN SÀNG ĐỂ BÁN
(1) Chi tiết tài sản tài chính sẵn sàng để bán:
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Số dư (Năm N -1):
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
(2) Chi tiết lãi/lỗ chưa thực hiện của tài sản tài chính sẵn sàng để bán:
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

9. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH/LIÊN KẾT
(1) Thông tin về hoạt động và tỷ lệ sở hữu
(2) Biến động giá trị ghi sổ của các khoản đầu tư vào công ty liên doanh/liên kết
(3) Thông tin tài chính của các khoản đầu tư vào công ty liên doanh/liên kết
10. CÁC KHOẢN CHO VAY VÀ PHẢI THU
(1) Chi tiết số dư
(2) Cho vay margin
(3) Biến động dự phòng rủi ro tín dụng của khoản cho vay và
11. GIÁ TRỊ HỢP LÝ CỦA CÁC TÀI SẢN VÀ CÔNG NỢ TÀI CHÍNH
(1) Phân cấp giá trị hợp lý
(2) Giá trị và phân cấp giá trị của các tài sản và công nợ tài chính
(3) Biến động giá trị của tài sản và công nợ tài chính được phân cấp nhóm 3
(4) Giá trị và giá trị ghi sổ của tài sản/công nợ tài chính được ghi nhận theo giá trị phân bổ
12. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
13. BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ
(1) Số dư
(2) Biến động
(3) Giá trị hợp lý
(4) Doanh thu từ bất động sản đầu tư
14. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH
15. TÀI SẢN KHÁC
16. THUÊ TÀI SẢN 
(1) Cho thuê hoạt động 
(2) Cho thuê tài chính
17. CÁC TÀI SẢN ĐÃ CẦM CỐ, THẾ CHẤP
18. Chứng khoán lưu ký và cho vay và vay chứng khoán từ khách hàng
Chứng khoán lưu ký và cho vay và vay chứng khoán từ khách hàng chi tiết như sau:
Đơn vị: Đồng
19. Tiền gửi của khách hàng (“Tiền gửi”)
Chi tiết tiền gửi để sử dụng như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
20. Nợ tài chính theo giá trị thông qua lãi lỗ
(1) Chi tiết nợ tài chính nắm giữ để mua bán như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(2) Chi tiết nợ tài chính ghi nhận theo giá trị thông qua lãi lỗ như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam

(3) Điều chỉnh rủi ro tín dụng tới nợ tài chính ghi nhận theo giá trị thông qua lãi lỗ như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(4) Sự khác nhau giữa giá trị ghi sổ nắm giữ và giá trị đáo hạn của nợ tài chính ghi nhận theo FVTPL như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
21. Khoản vay
(1) Chi tiết về khoản vay như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam

22. Trái khoán
Chi tiết về trái phiếu như sau: 
(1) Trái phiếu thường:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(2) Trái phiếu thứ cấp
Đơn vị: Đồng Việt Nam
23. Nợ tài chính khác
Các khoản nợ tài chính khác như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
24. Dự phòng
(1) Chi tiết các khoản dự phòng như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(2) Thay đổi về dự phòng như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam

25. Nợ khác:
Chi tiết nợ khác như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
26. Nghĩa vụ trợ cấp hưu trí
(1) Chi tiết nghĩa vụ trợ cấp hưu trí như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(2) Chi tiết về lợi ích của nhân viên chủ chốt đã ghi nhận trong thu nhập thuần như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(3) Thay đổi về giá trị nắm giữ nghĩa vụ trợ cấp hưu trí (nếu có) như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(4) Thay đổi về tài sản dự kiến như sau:                                  
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(5) Giả định tính toán bảo hiểm được sử dụng trong định giá nghĩa vụ trợ cấp hưu trí như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(6) Chi tiết tài sản dự kiến và lãi có được trên tài sản dự kiến như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
(7) Chi tiết về nghĩa vụ trợ cấp hưu trí (nếu có) trong 3 năm gần đây như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
27. Phái sinh
(1) Chi tiết về tài sản phái sinh và nợ phái sinh như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam

Đơn vị: Đồng Việt Nam
28. Lãi và lỗ ngày 01/01/N và N-1
Sự thay đổi về lãi và lỗ ngày 01/01/N và N-1 cụ thể như sau:
Đơn vị: Đồng Việt Nam
29. Vốn cổ phần và vốn đã góp khác
(1) Vốn cổ phần và vốn đã góp khác chi tiết như sau:            
Đơn vị: Đồng Việt Nam
* Cổ phiếu quỹ mà Tập đoàn nắm giữ vào ngày 31/12/N được mua để ổn định giá cổ phiếu, làm tăng giá trị của cổ đông và tiền đền bù cho người lao động, sẽ được dùng làm các khoản đền bù trong tương lai.
(2) Chi tiết về vốn cổ phần của Tập đoàn như sau:
Tập đoàn có thể mua lại cổ phiếu theo nghị quyết của Ban Giám đốc phù hợp với các quy định về quy mô lợi ích đối với cổ tức của cổ đông. Tập đoàn có khoản chênh lệch.... giữa vốn và tổng mệnh giá cổ phần đã phát hành do mua lại cổ phiếu.
(3) Thay đổi về vốn cổ phần và vốn đã góp lớn hơn mệnh giá, chi tiết như sau:
30. Thành phần của vốn cổ phần khác
Chi tiết về thành phần vốn cổ phần khác
31. Thu nhập giữ lại
(1) Thu nhập giữ lại bao gồm như sau:
(2) Dự trữ theo Luật định
Theo quy định của pháp luật chứng khoán hiện hành (nếu có).
(3) Dự trữ dự kiến được đưa ra, thu nhập thuần đã điều chỉnh sau khi dự trữ dự kiến được đưa ra và thu nhập điều chỉnh trên mỗi cổ phiếu sau dự trữ dự kiến được đưa ra chi tiết như sau:
33. Cổ tức
Chi tiết về cổ tức và tỷ lệ trả cổ tức như sau: 
(1) Chi tiết về cổ tức:
(*) Không bao gồm cổ phiếu quỹ
(2) Tỷ lệ trả cổ tức:
(3) Tỷ lệ lợi suất cổ tức như sau:
34. Thu nhập và chi phí
(1) Thu nhập phí bao gồm:
Tổng cộng
(2) Chi phí bao gồm:
35. Lãi (lỗ) công cụ tài chính theo FVTPL
(1) Chi tiết về khoản lãi về thay đổi giá trị và chuyển nhượng công cụ tài chính theo FVTPL như sau:
Tổng cộng
(2) Chi tiết về khoản lỗ về thay đổi giá trị và bán công cụ tài chính theo FVTPL như sau:
Tổng cộng
36. Lãi và lỗ về suy giảm giá trị và bán tài sản tài chính AFS
(1) Chi tiết về khoản lãi tài sản tài chính AFS được ghi nhận như sau:
 (2) Chi tiết về khoản lỗ tài sản tài chính AFS được ghi nhận như sau:
37. Lãi và lỗ của công cụ phái sinh (phòng ngừa rủi ro)
(1) Chi tiết về khoản lãi định giá và chuyển nhượng công cụ phái sinh (phòng ngừa rủi ro) được phản ánh như sau:
(2) Chi tiết về khoản lỗ định giá và chuyển nhượng công cụ phái sinh (phòng ngừa rủi ro) được phản ánh như sau:
38. Thu nhập và chi phí tiền lãi
(1) Chi tiết về thu nhập tiền lãi bao gồm như sau:
 (2) Chi tiết về chi phí lãi bao gồm như sau:
39. Lãi và lỗ đối với khoản cho vay và phải thu
(1) Chi tiết về khoản lãi về thay đổi giá trị và chuyển nhượng khoản cho vay và phải thu được phản ánh như sau:
(2) Chi tiết về khoản lỗ về định giá khoản cho vay và phải thu được phản ánh như sau:
40. Lãi và lỗ đối với giao dịch nước ngoài
(1) Thu nhập về giao dịch nước ngoài như sau:
 (2) Tổn thất về giao dịch nước ngoài như sau:
41. Doanh thu hoạt động tài chính/Chi phí tài chính
(1) Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm như sau:
 (2) Chi phí tài chính bao gồm như sau:
42. Chi phí quản lý CTCK (Chi phí chung và chi phí hành chính) 
Chi tiết về Chi phí quản lý CTCK như sau:
43. Thu nhập (Chi phí) khác
(1) Chi tiết về thu nhập khác như sau:
(2) Chi tiết về chi phí hoạt động khác như sau:
44. Chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp
(1) Chi tiết về chi phí Thuế Thu nhập như sau:
(*) Nợ thuế giữ lại, ròng - Cuối năm
Nợ thuế giữ lại, ròng - Đầu năm
Thay đổi về thuế thu nhập giữ lại do chênh lệch tạm thời
(2) Chi phí thuế thu nhập có thể được khớp với thu nhập thuần như sau:
(3) Thay đổi về chênh lệch tạm thời và tài sản/nợ thuế thu nhập cho năm kế toán kết thúc ngày 31/12/N và N-1 như sau:

(2) Tập đoàn đã có hồ sơ tố tụng. Chi tiết về số vụ việc tố tụng và số tiền ước tính hình thành nợ tiềm tàng như sau:

Ngoài các vụ kiện tụng trên đây, Tập đoàn cũng dính líu đến vụ kiện tụng của.... Nếu...., bị đơn, thua trong vụ kiện này, Tập đoàn sẽ phải trả phần chi phí liên quan đến vụ kiện. Vụ kiện hiện nay đã có hồ sơ... và Tập đoàn đã chuẩn bị... cho vụ kiện này.
(3) Chi tiết về trái phiếu DN thuộc quyền thụ lý của tòa án như sau:
Tập đoàn coi khoản... là khoản dự phòng qua định giá giá trị hiện tại để thu hồi khoản nợ trên. Tuy nhiên, số tiền có thể thu hồi đối với trái phiếu trên có thể khác với ước tính của Tập đoàn do nó thuộc quyền thụ lý của tòa án. Kết quả của sự không chắc chắn trên đây không được phản ánh vào báo cáo tài chính.
(4) Chi tiết về nợ tiềm tàng liên quan đến tổ chức bảo đảm như sau:
Ngoài cam kết trên, Tập đoàn cũng cam kết với.... mà đang phát triển cho.... Tập đoàn đã lập quỹ bất động sản cho các tài sản không bán với một thỏa thuận có điều kiện để mua chứng khoán thu nhập thặng dư.
48. Giao dịch với bên liên quan
(1) Các bên liên quan của Tập đoàn vào ngày 31/12/N như sau:
2) Giao dịch đã có với các bên liên quan như sau:

(3) Tài sản và nợ từ giao dịch với các bên liên quan như sau:
 (4) Chi tiết về khoản bồi dưỡng cho các quản lý chủ chốt như sau:
49. Tài khoản ủy thác
(1) Thông tin tài chính về các tài khoản ủy thác không được kiểm toán hay soát xét được phân loại và niêm yết như sau: 
(2) Lãi (lỗ) của khoản phải thu trên tài khoản ủy thác liên quan đến dịch vụ như sau:
 (3) Các tài khoản ủy thác có thỏa thuận duy trì cơ bản hay thỏa thuận lợi suất hứa hẹn với Tập đoàn được chi tiết như sau:
(*) Giá trị sổ sách là số tiền thanh toán ban đầu
50. Sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ
Tập đoàn đã quyết định phát hành trái phiếu CTCK.... Do vậy, Tập đoàn đã phát hành... trái phiếu không bảo đảm vào ngày.../.../N
51. Ảnh hưởng của việc chuyển đổi sang VAS

Nguồn: Thông tư 334/2016/TT-BTC

MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT

DANH SÁCH FILE TẢI VỀ

File MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT (.doc/.docx)

Thông tin mẫu
Tên mẫu	MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT
Cơ sở PL	Trích từ phụ lục hoặc dựa theo hướng dẫn từ văn bản pháp luật:
Lượt xem	487
Lượt tải	460