Văn bản Biểu mẫu Bài viết

Tên văn bản

Tên biểu mẫu

Tên bài viết

MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA QUỸ MỞ

Tên mẫu	MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA QUỸ MỞ
Lĩnh vực	Đầu Tư - Kinh Doanh
Cơ sở pháp lý	Trích từ phụ lục hoặc dựa theo hướng dẫn từ văn bản pháp luật: Thông tư 198/2012/TT-BTC
Mô tả	Mẫu Bản Thuyết Minh Báo Cáo Tài Chính của Quỹ Mở là tài liệu cần thiết giúp cung cấp thông tin chi tiết, minh bạch về tình hình tài chính, hoạt động đầu tư và quản lý của quỹ. Căn cứ theo Thông tư 198/2012/TT-BTC, mẫu này đảm bảo tuân thủ quy định pháp lý và hỗ trợ nhà đầu tư trong việc ra quyết định.
Trường hợp sử dụng Dùng trong trường hợp nào?	1. Báo cáo tình hình tài chính của Quỹ mở. 2. Thuyết minh về đặc điểm hoạt động của Quỹ mở. 3. Tuyên bố tuân thủ các chuẩn mực kế toán liên quan. 4. Thuyết minh về kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán. 5. Tổng quan về chính sách kế toán áp dụng cho Quỹ mở. 6. Thuyết minh các nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư. 7. Thuyết minh về các khoản nợ phải trả của Quỹ mở. 8. Thuyết minh về nguồn vốn Quỹ mở. 9. Quản trị về rủi ro tài chính của Quỹ mở. 10. Chính sách định giá các khoản đầu tư của Quỹ mở. 11. Thuyết minh về tình hình biến động vốn chủ sở hữu. 12. Thuyết minh về chi phí quản lý Quỹ mở. 13. Thuyết minh về các khoản thu nhập từ hoạt động đầu tư. 14. Thuyết minh về các chi phí khác phát sinh trong kỳ. 15. Thuyết minh về giá trị tài sản ròng của Quỹ mở. 16. Thông tin về các bên liên quan. 17. Thong tin so sánh giữa các niên độ kế toán. 18. Thuyết minh về tốc độ vòng quay danh mục đầu tư. 19. Thuyết minh về tình hình biến động các khoản đầu tư. 20. Thuyết minh về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán.
Cơ quan tiếp nhận Nộp tại đâu?	Ủy ban Chứng khoán Nhà nước.

Nội dung

6. Bản thuyết minh Báo cáo tài chính
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm ....(1)

1. Đặc điểm hoạt động của Quỹ mở
1.1. Giấy chứng nhận chào bán: 
1.2. Giấy chứng nhận thành lập Quỹ mở:
1.3. Địa chỉ liên hệ của Quỹ:
1.4. Điều lệ hoạt động Quỹ mở ban hành ngày..../..../.....và sửa đổi, bổ sung ngày..../..../.....:
1.5. Những đặc điểm chính về hoạt động Quỹ mở
- Quy mô vốn Quỹ mở:
- Mục tiêu đầu tư:
- Kỳ tính giá trị tài sản ròng (NAV):
- Tần suất giao dịch Chứng chỉ quỹ mở:
- Hạn chế đầu tư của Quỹ mở:
- .........

2. Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
2.1. Kỳ kế toán:
a. Năm tài chính hàng năm của Quỹ mở bắt đầu từ ngày .../.../... kết thúc ngày .../..../..... 
b. Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày .../.../... cấp Giấy chứng nhận thành lập Quỹ mở
và kết thúc vào ngày .../.../20..... 
2.2. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:
a. Đồng Việt Nam.
b. Ngoại tệ: ......... (trong trường hợp có quy định của pháp luật) làm đơn vị tiền tệ dùng trong kế toán. 
c. Quy đổi ngoại tệ ra Đơn vị tiền tệ dùng trong ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế và tỷ giá hối đoái đánh giá lại tại ngày tính NAV theo tỷ giá.....

3. Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng
3.1. Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Quỹ mở ban hành theo Thông tư số .... ngày .../.../... của Bộ Tài chính.
3.2. Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Thực hiện kế toán Quỹ mở trên cơ sở tuân thủ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan và Chế độ kế toán Quỹ mở ban hành theo Thông tư số .... ngày .../.../... của Bộ Tài chính.
3.3. Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

4. Các chính sách kế toán áp dụng
4.1. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền
4.1.1. Ghi nhận vốn bằng tiền:
a. Tiền gửi hoạt động của Quỹ mở:
b. Tiền gửi của Nhà đầu tư về mua Chứng chỉ quỹ:
c. Tiền gửi phong tỏa (Tài khoản phong tỏa tổng hợp):
4.1.2. Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán:
4.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản đầu tư
4.2.1. Nguyên tắc phân loại các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư của Quỹ mở (tuân thủ Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán và Quy định hiện hành về pháp luật Chứng khoán):
4.2.2. Nguyên tắc ghi nhận và phương pháp kế toán ghi nhận giá trị đánh giá lại các khoản đầu tư theo giá thị trường hoặc giá trị hợp lý (trong trường hợp không có giá trị thị trường) (tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật chứng khoán): 
4.2.2.1. Đối với Cổ phiếu
- Cổ phiếu niêm yết có thị trường hoạt động:
- Cổ phiếu niêm yết có thị trường hoạt động bị hạn chế:
4.2.2.2. Đối với Trái phiếu niêm yết
a. Trái phiếu Chính phủ:
b. Trái phiếu Kho bạc Nhà nước:
c. Trái phiếu được Chính phủ được bảo lãnh:
d. Trái phiếu chính quyền địa phương:
đ. Trái phiếu doanh nghiệp Nhà nước:
e. Trái phiếu doanh nghiệp:
f. Trái phiếu chuyển đổi:
g. Quyền mua trái phiếu chuyển đổi:
h. Trái phiếu niêm yết khác:
 4.2.2.3. Đối với trái phiếu chưa niêm yết:
4.2.2.4. Đối với công cụ thị trường tiền tệ:
Trong đó: 
- Tiền gửi có kỳ hạn cố định:
4.2.2.5. Đối với các khoản đầu tư phái sinh:
4.2.2.6. Đối với các khoản đầu tư cho vay:
4.2.2.7. Đối với các khoản đầu tư đem thế chấp:
4.2.2.7. Đối với các khoản đầu tư khác:
4.2.3. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về tình hình Dự Phòng phải thu khó đòi đối với các khoản đầu tư của Quỹ mở có phát sinh cổ tức, tiền lãi 
a. Đối với cổ tức
b. Đối với tiền lãi:
c. Đối với công cụ thị trường tiền tệ:
4.2.4. Nguyên tắc dừng ghi nhận các khoản các khoản đầu tư:
4.2.5. Nguyên tắc kế toán ghi nhận các khoản đầu tư đem đi thế chấp:
. Điều khoản:
. Điều kiện:
4.2.6. Nguyên tắc kế toán ghi nhận các khoản đầu tư nhận thế chấp (Tài khoản không trình bày trên Báo cáo tình hình tài chính):
. Điều khoản:
. Điều kiện:
4.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu
4.3.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu về đầu tư:
4.3.1.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải thu bán các khoản đầu tư:
4.3.1.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư:
a. Phải thu và dự thu cổ tức:
b. Phải thu và dự thu tiền lãi các khoản đầu tư:
. Phải thu và dự thu tiền lãi đến kỳ nhưng chưa nhận được tiền:
. Phải thu và dự thu tiền lãi đến kỳ nhưng chưa đến kỳ nhận lãi:
4.3.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản phải thu khác:
4.3.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi:
4.3.3.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi về bán các khoản đầu tư:
4.3.3.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ các khoản dự thu khó đòi về cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư:
4.3.3.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng phải thu khó đòi các khoản đầu tư khi đáo hạn
4.3.3.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng nợ khó đòi phải thu khác:
4.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản nợ phải trả:
4.4.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản vay:
4.4.2. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải trả mua các khoản đầu tư:
4.4.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán Phải trả Đại lý phân phối Chứng chỉ quỹ:
4.4.4. Nguyên tắc và phương pháp kế toán phải trả Thu nhập/Tài sản cho các Nhà đầu tư:
4.4.5. Nguyên tắc và phương pháp kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
4.4.5.1.Thuế Thu nhập doanh nghiệp
a. Đối với Tổ chức trong nước:
b. Đối với Tổ chức nước ngoài:
4.4.5.2.Thuế Thu nhập cá nhân
- Đối với cá nhân trong nước:
- Đối với cá nhân nước ngoài:
4.4.5.3.Thuế, phí phải nộp khác:
4.4.6. Kế toán chi phí phải trả
4.4.6.1. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản trích trước theo giá trị tài sản ròng Quỹ mở (NAV):
4.4.6.2. Nguyên tắc và phương  pháp kế toán các khoản trích trước theo khối lượng giá trị giao dịch đã thực hiện:
4.4.6.3. Nguyên tắc và phương pháp kế toán các khoản trích trước phí dịch vụ theo Hợp đồng cung cấp dịch vụ của năm tài chính:
4.4.7. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả cho Nhà đầu tư về mua Chứng chỉ quỹ  mở:
4.4.8. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả cho Nhà đầu tư về mua lại Chứng chỉ quỹ:
4.4.9. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản phải trả, phải nộp khác:
4.4.10. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản Phải trả dịch vụ quản lý Quỹ mởmở:
4.4.11. Nguyên tắc ghi nhận và trình bày về tình hình Mất Khả Năng Thanh Toán và Vi Phạm - Nghĩa Vụ Nợ đối với các khoản nợ phải trả của Quỹ mở: 
a. Đối với các khoản vay:
b. Đối với các khoản nợ phải trả:
4.5. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận nguồn vốn Quỹ mở:
4.5.1. Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:
a. Nguyên tắc ghi nhận vốn góp phát hành/Thặng dư vốn góp của Nhà đầu tư:
b. Nguyên tắc ghi nhận vốn góp mua lại/Thặng dư vốn góp mua lại Chứng chỉ quỹ:
4.5.2. Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận Quỹ mở:
a.Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận đã thực hiện:
b. Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa thực hiện:
4.5.3. Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái:
a. Chênh lệch tỷ giá hối đoái thực hiện trong kỳ:
b. Chênh lệch tỷ giá hối đoái  đánh giá lại cuối kỳ:
4.5.4.Nguyên tắc ghi nhận Lợi nhuận/Tài sản phân phối cho Nhà đầu tư:
4.6. Nguyên tắc và phương pháp kế toán ghi nhận các khoản thu nhập, chi phí vốn các khoản đầu tư của Quỹ mở:
4.6.1. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư:
4.6.2. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận thu nhập, lỗ và chi phí giao dịch các khoản đầu tư:
a. Ghi nhận thu nhập đầu tư và ghi nhận lỗ đầu tư:
b. Ghi nhận chi phí giao dịch mua các khoản đầu tư:
c. Ghi nhận chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư:
d. Ghi nhận dự phòng nợ phải thu khó đòi:
đ. Ghi nhận dự phòng giảm giá tài sản nhận thế chấp
đ. Ghi nhận doanh thu khác:
e. Ghi nhận chi phí đầu tư khác:
4.7. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hoạt động đầu tư:
a. Ghi nhận lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đã thực hiện:
b. Ghi nhận lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện:
c. Ghi nhận cổ tức được nhận:
d. Ghi nhận tiền lãi các khoản đầu tư:
đ Ghi nhận lãi tiền gửi cố định:
e. Ghi nhận chi phí lãi vay:
f. Ghi nhận doanh thu tài chính khác:
Trong đó: Nguyên tắc lập và hoàn nhập dự phòng phải thu và dự thu cổ tức, tiền lãi các khoản đầu tư. 
g. Ghi nhận chi phí đầu tư khác:
4.8. Nguyên tắc ghi nhận chi phí quản lý hoạt động Quỹ mở:
4.9. Nguyên tắc ghi nhận thu nhập khác, chi phí khác:
a. Ghi nhận thu nhập khác:
Trong đó nguyên tắc hoàn nhập các khoản dự phòng khác năm tài chính.
b. Ghi nhận chi phí khác:
Trong đó có chi phí dự phòng nợ phải thu khác
4.10. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
4.11. Các nguyên tắc và chính sách kế toán khác:
4.12. Nguyên tắc và phương pháp xác định giá trị tài sản ròng của Quỹ mở:

5. Quản trị về rủi ro tài chính đối với Quỹ mở
5.1. Thuyết minh chung định tính và định lượng về rủi ro tài chính đối với Quỹ mở: 
5.2. Rủi ro tín dụng; 
5.3. Rủi ro thanh khoản; 
5.4. Rủi ro thị trường; 
5.5. Rủi ro tiền tệ; 
5.6. Các rủi ro khác về giá.

6. Các chính sách định giá các khoản đầu tư
6.1. Phương pháp định giá áp dụng, kỹ thuật định giá: 
6.2. Hiệu quả của việc sử dụng các phương pháp định giá và kỹ thuật định giá:
6.3. Trường hợp miễn thuyết minh giá trị hợp lý:
6.4. Lý do khi không xác định được giá trị hợp lý:

7. Thông tin bổ sung cho các Báo cáo tài chính

A. Thuyết minh về Báo cáo tình hình tài chính
(Đơn vị tính:......)
A 7.2. Các khoản đầu tư
Về tình hình biến động các khoản đầu tư theo nhóm do đánh giá lại theo giá thị trường hoặc theo giá trị hợp lý (đối với các khoản đầu tư không có giá trị thị trường) cuối kỳ:
Bảng tình hình biến động giá thị trường hoặc trị hợp lý các khoản đầu tư của Quỹ mở

Quỹ mở phải thuyết minh minh bạch các nguyên tắc tính và cơ sở tham chiếu để xác định giá trị thị trường hoặc giá trị hợp lý đối với các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư của Quỹ mở.

A 7.16. Tình hình biến động vốn chủ sở hữu

Quỹ mở cần thuyết minh rõ cơ sở pháp lý về phát hành Chứng chỉ quỹ lần đầu và các lần tiếp theo về tình hình biến động vốn chủ sở hữu.

B. Thuyết minh về Báo cáo thu nhập

B 7.20. Thu nhập
7.20.1. Lãi, lỗ bán các khoản đầu tư 
Số liệu trình bày của bảng này chi tiết theo Danh mục đầu tư của Quỹ mở

7.20.2. Chênh lệch đánh giá lại các khoản đầu tư

Quỹ mở phải nêu cơ sở đánh giá lại các loại đầu tư theo từng nhóm, loại các khoản đầu tư của Quỹ mở:

7.20.3. Doanh thu khác

B 7.21. Doanh thu hoạt động đầu tư

B 7.22. Chi phí giao dịch mua các khoản đầu tư

B 7.23. Chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư

B 7.24. Chi phí đầu tư

B 7.25. Chi phí quản lý Quỹ mở

B 7.26. Thu nhập khác

B 7.27. Chi phí khác

B 7.28. Chi phí thuế TNDN (nếu pháp luật thuế TNDN quy định áp dụng với Quỹ mở)

C. Thuyết minh về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

D. Thuyết minh về giá trị tài sản ròng
D 7.30. Về xác định giá trị tài sản ròng

E. 31. Thuyết minh về danh mục các khoản đầu tư
Quỹ mở cần chi tiết các khoản đầu tư thuộc Danh mục đầu tư vượt mức hạn chế đầu tư theo qui định hiện hành về thành lập và quản lý Quỹ mở và phương án xử lý.

F. 32. Thuyết minh về các Tài khoản loại 0

G. 33. Những thông tin khác
33.1. Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm:…………………………..
33.2. Thông tin về các bên liên quan:
33.2.1. Thông tin về các bên liên quan

33.2.2. Giao dịch với các bên liên quan
32.3. Thông tin so sánh (những thay đổi về thông tin trong Báo cáo tài chính của các niên độ kế toán trước): …………………………………………………………………….
33.4. Thông tin về hoạt động liên tục: ……………………………………………………….
33.5. Những thông tin khác. (3) ......................................................................................
G. Một số các Chỉ tiêu tài chính Quỹ mở

H.34. Chỉ tiêu tài chính đánh giá hoạt động Quỹ mở
34.1. Tỷ lệ chi phí hoạt động (Expense Ratio)
Tỷ lệ chi phí là Tỷ lệ đánh giá chi phí Quỹ mở tính cho 1 đơn vị giá trị tài sản ròng.

Tỷ lệ này được tính toán cho 12 tháng tại ngày kết thúc Báo cáo tài chính bán niên hoặc Báo cáo tài chính năm của kỳ (kỳ tính giá trị tài sản ròng hoặc kỳ kế toán) để có khả năng so sánh giữa các kỳ và các Quỹ mở.
Khi một Quỹ mở mới thành lập có thời gian ít hơn 1 năm thì Tỷ lệ chi phí cũng phải được tính theo một năm bởi các yếu tố phù hợp.
Những chi phí không bao gồm tính trong chi phí hoạt động của Chỉ tiêu Tỷ lệ chi phí hoạt động, gồm: 
Chi phí lãi vay;
Chi phí lãi, lỗ tỷ giá hối đoái của Quỹ mở (Bao gồm đã thực hiện và chưa thực hiện);
Thuế khấu trừ tại nguồn đối với thu nhập của các Nhà đầu tư hoặc thuế phát sinh từ các khoản thu nhập đã nộp (Thuế Thu nhập doanh nghiệp), bao gồm cả Thuế Nhà thầu;
 Chi phí mua, chi phí bán Chứng chỉ quỹ và các chi phí khác phát sinh từ việc mua, bán Chứng chỉ quỹ.
Các khoản cổ tức và các khoản phân phối khác đã trả cho Nhà đầu tư.

34.2. Tốc độ vòng quay danh mục (Turnover Ratio)
Tốc độ vòng quay danh mục là số quay vòng tài sản đầu tư của Quỹ mở trong 1 kỳ (kỳ tính giá trị tài sản ròng hoặc kỳ kế toán) (bán niên hoặc năm).

Tỷ lệ này được tính toán cho 12 tháng tại ngày kết thúc báo cáo tài chính bán niên hoặc báo cáo tài chính năm của kỳ (kỳ tính giá trị tài sản ròng hoặc kỳ kế toán) để có khả năng so sánh giữa các kỳ và các Quỹ mở.
                                                                           ....., ngày ......tháng......năm .....

Thông tin mẫu
Tên mẫu	MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA QUỸ MỞ
Cơ sở PL	Trích từ phụ lục hoặc dựa theo hướng dẫn từ văn bản pháp luật: Thông tư 198/2012/TT-BTC
Lượt xem	260
Lượt tải	222

FILE TẢI VỀ

File MẪU BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA QUỸ MỞ (.doc/.docx)

Hãy để lại comment bên dưới nếu bạn thấy tài liệu này hữu ích!

Bạn thân mến!

Đội ngũ Trợ Lý Luật đã dành rất nhiều tâm huyết để xây dựng thư viện biểu mẫu này và cung cấp đến cho bạn hoàn toàn miễn phí. Nếu file biểu mẫu này giúp ích được cho công việc của bạn, đừng tiếc 5 giây để lại 1 bình luận cảm ơn để ủng hộ đội ngũ Trợ Lý Luật nhé!